¿Qué son los impuestos a la renta futuros?
Los impuestos a la renta futuros son impuestos a la renta diferidos por discrepancias entre, por ejemplo, el ingreso neto reportado en una declaración de impuestos y el ingreso neto reportado en los estados financieros.
El cálculo del ingreso neto utilizando diferentes métodos o en diferentes períodos de tiempo da como resultado dos cifras. Uno es para fines fiscales, y el otro es para fines financieros y los impuestos serán diferentes. En consecuencia, los impuestos reportados en los estados financieros serán subestimados o exagerados en relación con los impuestos reportados en una declaración de impuestos. Esta diferencia crea un pasivo o beneficio por impuestos a la renta futuros para fines de información financiera.
Comprender los impuestos sobre la renta futuros
Los impuestos sobre la renta futuros son asientos contables realizados por ajuste o reversión a un estado financiero para contabilizar las diferencias entre la utilidad neta reconocida y reportada para propósitos fiscales y financieros. Las autoridades fiscales consideran los ingresos netos y, en última instancia, los impuestos, de una manera diferente que las empresas en sus estados financieros. La principal diferencia es cuando se trata de la cantidad o el momento del reconocimiento de ingresos o gastos.
Para llevar clave
- Los impuestos a la renta futuros son impuestos a la renta diferidos por discrepancias entre, por ejemplo, el ingreso neto reportado en una declaración de impuestos y el ingreso neto reportado en los estados financieros. Los impuestos a la renta futuros se expresan como entradas contables hechas por ajuste o reversión a un estado financiero para contabilizar las diferencias. entre los ingresos netos reconocidos y declarados para fines fiscales y financieros.
Diferentes métodos de contabilidad
Las diferencias entre el tipo de informe, o el momento, los ingresos y gastos por métodos de contabilidad devengado y de contabilidad tributaria causan consecuencias fiscales futuras. La contabilidad de periodificación es estándar para fines de información financiera. La contabilidad fiscal es habitual para los propósitos de declaración de impuestos del Código de Rentas Internas (IRC). El monto nominal de los impuestos sobre la renta futuros es igual a las diferencias multiplicadas por la tasa impositiva aplicable.
El uso de principios de contabilidad generalmente aceptados (GAAP) requiere que, cuando se informa a los estados financieros, los ingresos obtenidos coinciden con los gastos incurridos durante el mismo período. Los ingresos y gastos se reconocen cuando se ganan o se incurre en ellos. Por el contrario, los principios de contabilidad fiscal del IRC generalmente reconocen los ingresos cuando se reciben y los gastos en el momento del pago. Las diferencias pueden ser permanentes o temporales.
Diferencias permanentes versus temporales
En algunos casos, el reconocimiento de ingresos o gastos por GAAP nunca será reconocido por IRC o viceversa, causando una diferencia permanente. Por ejemplo, cuando GAAP reconoce ingresos de una transacción (para evaluar e informar datos de rendimiento) que IRC no reconoce (debido a una disposición de no reconocimiento). En tales casos, los ingresos y gastos imponibles y financieros siempre serán diferentes. Por lo tanto, estas diferencias son permanentes.
Las diferencias temporales surgen cuando GAAP reconoce ingresos o gastos antes o después de que lo haga el IRC. Dado que los dos usan métodos diferentes, evitar las diferencias temporales solo ocurre cuando se reciben ingresos ganados y los gastos incurridos se pagan simultáneamente. Cualquier diferencia en la fecha de recepción o débito provoca informes en diferentes períodos de tiempo.
El uso de una entrada de reversión contable en el mismo período que la transacción permite una entrada y reconocimiento coincidentes por los métodos GAAP e IRC. La coincidencia de ingresos y gastos en el mismo período se completa al finalizar, lo que hace que los ingresos imponibles y financieros sean los mismos.
Obligaciones y beneficios fiscales futuros
Hay dos tipos de impuestos a la renta futuros, obligaciones de impuestos a la renta futuras o beneficios de impuestos a la renta futuros. Las obligaciones fiscales futuras se denominan pasivos por impuestos diferidos. Estas obligaciones tributarias futuras son impuestos incurridos pero aún no adeudados sobre los ingresos ganados pero en espera de pago. Los beneficios fiscales futuros se denominan activos por impuestos diferidos. Estos beneficios fiscales futuros son impuestos adeudados sobre los ingresos recibidos pero aún no ganados. Para identificar el impuesto futuro como un pasivo o beneficio, determine si los ingresos y gastos imponibles aumentan o disminuyen con la diferencia temporal.
Los impuestos sobre la renta futuros son pasivos por impuestos sobre la renta diferidos cuando la renta imponible disminuye en relación con la renta financiera debido a diferencias temporales y luego aumenta al revertir las diferencias temporales. Una disminución seguida de un aumento significa que se deberán más impuestos en el futuro. En resumen, la disminución relativa al inicio de las diferencias temporales y el aumento relativo de la reversión es un pasivo impositivo.
Los impuestos sobre la renta futuros son activos de impuestos sobre la renta diferidos cuando el ingreso gravable aumenta en relación con el ingreso financiero debido a diferencias temporales y luego disminuye con la reversión de la diferencia temporal. Un aumento seguido de una disminución significa que se adeudarán menos impuestos en el futuro. En resumen, el aumento relativo al inicio de las diferencias temporales y una disminución relativa de la reversión es un beneficio fiscal.
