El plan impositivo de Trump enfatiza la reducción de la tasa impositiva corporativa y la simplificación del sistema individual de impuesto sobre la renta. Ya sea una corporación multinacional enormemente rentable o una pequeña empresa unipersonal, los ingresos de cada negocio ahora están sujetos a una tasa fija del 15%.
Una preocupación comúnmente expresada es que este nuevo sistema crea una laguna fiscal que alienta a las personas a registrarse como entidades de transferencia como las compañías de responsabilidad limitada (LLC) y las Corporaciones S para que sus fuentes de ingresos califiquen para esta tasa impositiva plana.
¿Qué es una entidad de paso?
Una entidad de transferencia, también llamada entidad de transferencia, es aquella que paga impuestos a través del código de impuesto sobre la renta individual en lugar de a través del código de impuesto corporativo. Las empresas unipersonales, las corporaciones S, las sociedades y las LLC son todas empresas de transferencia, en contraste con las corporaciones C, que no lo son.
C Las corporaciones gravan las ganancias de los propietarios dos veces: una a nivel corporativo y otra a nivel personal. No es sorprendente que las empresas más pequeñas que no requieren la estructura de propiedad única de una Corporación C, o la capacidad de vender acciones al público, se organicen con mayor frecuencia como LLC o Corporaciones S.
¿Por qué convertirse en una LLC?
Las pequeñas operaciones que no tienen un plan para recaudar dinero de los accionistas públicos, pero que desean un mayor nivel de protección legal y financiera para sus activos personales a menudo forman LLC. Los 50 estados permiten las LLC que consisten en una sola persona. Casi cualquier línea de negocios puede incorporarse como una LLC, excepto los negocios bancarios, fiduciarios y de seguros. Algunos estados imponen restricciones adicionales, como la prohibición de California contra arquitectos, trabajadores de la salud con licencia y contadores que se registran como LLC.
Formar una LLC es relativamente simple. Si bien varía según el estado, el proceso generalmente implica la presentación de artículos de organización con el estado, completando un formulario en blanco y pagando una tarifa de presentación. Para una mejor protección financiera y legal, los propietarios deben crear un acuerdo de operación LLC incluso en estados que no lo requieren.
¿Quién puede convertirse en una LLC?
Cualquiera puede formar una LLC, pero eso no significa que alguien pueda generar ingresos como una LLC.
"Un empleado asalariado regular podría, en teoría, renunciar a su trabajo, crear una LLC y vender sus servicios independientes a su empresa para evitar pagar una tasa de impuesto sobre la renta más alta", dice el contador público Aaron Lesher de Hurdlr, una aplicación de financiación de pequeñas empresas para trabajadores independientes, autónomos. y empresarios en solitario. Sin embargo, Lesher señala: "La idea de empleado como LLC es una señal de alerta masiva de auditoría".
No depende simplemente de los empleadores o empleados decidir cómo se clasifican los trabajadores. Su clasificación depende de cómo se miden hasta diversas pautas en el código tributario.
"El IRS es muy claro sobre la diferencia entre un contratista y un empleado", dice Josh Zimmelman, presidente de Westwood Tax & Consulting LLC, una firma de contabilidad con sede en la ciudad de Nueva York. "Hay tres factores principales que analizan: control financiero, control de comportamiento y tipo de relación".
- Control financiero: el IRS analiza si el trabajador recibe un salario regular, una tarifa por hora o una tarifa fija por proyecto. "A un empleado generalmente se le garantiza un monto de salario regular por un período de tiempo por hora, semanal u otro", afirma el IRS en su sitio web. “Esto generalmente indica que un trabajador es un empleado, incluso cuando el sueldo o salario se complementa con una comisión. Un contratista independiente generalmente recibe una tarifa fija por el trabajo. Sin embargo, es común en algunas profesiones, como la ley, pagar a los contratistas independientes cada hora ”. Control de comportamiento: El IRS analiza si un trabajador tiene control sobre cuándo, dónde y cómo realiza el trabajo. “Por ejemplo, un empleado tiene un horario regular y se le dice dónde trabajar; a un contratista se le ofrece más libertad siempre que se haga el trabajo ", dice Zimmelman. Tipo de relación: El IRS revisa cualquier acuerdo escrito entre el trabajador y el empleador, incluida la permanencia de la relación. "Por ejemplo, si un trabajador recibe beneficios de seguro médico, pago por enfermedad, pago de vacaciones, etc., entonces es probable que sea un empleado", dice Zimmelman. "Clasificar erróneamente a un empleado como contratista puede dar lugar a sanciones, especialmente si a ese trabajador se le paga de la misma manera que a los empleados regulares".
El primer paso en cualquier plan para convertir los ingresos personales asalariados en ingresos LLC es que el empleador debe aceptar pagar al empleado como contratista independiente. Ciertos empleadores pueden jugar como tal acuerdo ya no los obligaría a proporcionar beneficios de salud a ese trabajador.
Sin embargo, es poco probable que la mayoría de los empleadores participen en dicho plan.
"La mayoría de los empleadores saben que contratar a un trabajador por cuenta propia que se considera una entidad desatendida, en este caso, la LLC, causará grandes problemas con el Departamento de Trabajo del Estado y nadie quiere eso", dice Abby Eisenkraft, autor de 101 Ways. mantenerse alejado del radar del IRS y CEO de Choice Tax Solutions Inc. en la ciudad de Nueva York.
"Si una compañía intenta representar que una persona cuyas horas de trabajo están controlando, y cuyo espacio de escritorio y equipo que están proporcionando, es un contratista, están invitando al IRS, el estado y el Departamento de Trabajo a auditarlos. Y ellos no ganará ", concluye.
Suponiendo que el trabajador y el empleador puedan establecer una verdadera relación de contratista independiente que sobreviva a una auditoría, el trabajador debe sopesar si su nueva tasa de pago como contratista se combina con la pérdida de beneficios, lo que podría abarcar toda la gama de salud, dental, vida y seguro de invalidez para contribuciones 401 (k) y tiempo libre pagado - valdría la pena el ahorro de impuestos.
¿Podrían las personas que se convierten en LLC ahorrar en impuestos bajo el plan de impuestos de Trump?
Ahora llegamos a una encrucijada aún más complicada: la tributación actual de los ingresos de LLC frente a la tributación propuesta de LLC y otros ingresos comerciales.
A diferencia de las corporaciones C, las LLC no se consideran entidades separadas, por lo que no pagan impuestos por sí mismas. De manera predeterminada, las LLC de un solo propietario pagan impuestos como empresas unipersonales, pero las LLC pueden optar por tributar como S Corps o C Corps, lo que puede beneficiar a algunas empresas al reducir sus impuestos de empleo (impuestos de Medicare y del Seguro Social).
Supongamos que una LLC quiere ser gravada como una S Corp para ahorrar dinero en impuestos sobre la nómina y evitar la doble imposición de una C Corp.
Según el plan de Trump, el cambio en las tasas impositivas comerciales y la gran discrepancia entre la tasa impositiva comercial propuesta del 15% y las dos tasas impositivas más altas del 25% y el 35% podrían crear un potencial de abuso por parte de personas inteligentes que pueden convertir ingresos personales a ingresos comerciales de una manera legítima y a prueba de auditorías.
Los expertos en impuestos, sin embargo, dicen que no es tan simple.
Los contratistas independientes que dirigen pequeñas corporaciones no podrán abusar fácilmente del sistema porque los términos de esta ley requieren que estas personas sean empleados de sus propias corporaciones y paguen impuestos a través de la nómina. Eisenkraft explica: "En este caso, el único oficial recibirá un W-2 y pagará los impuestos a su tasa impositiva ordinaria en función de los salarios y otros elementos de ingresos en la declaración de impuestos".
Esos salarios, en otras palabras, serían gravados a la tasa personal bajo la propuesta de Trump del 10%, 25% o 35% y sujetos a los impuestos de la Seguridad Social y Medicare (FICA).
"La parte de flujo puede estar sujeta a impuestos a una tasa reducida, pero el IRS no permitirá que ese empleado tome menos de un salario razonable", dice Eisenkraft. "Hay muchos casos judiciales en los que un oficial que gana cientos de miles de dólares intenta obtener un salario de $ 25, 000, y pierde en el tribunal de impuestos y el IRS gana".
Fiscalidad del salario del propietario frente a las ganancias de transferencia
La tasa impositiva que un contratista independiente paga sobre los ingresos es la misma según el plan impositivo propuesto por Trump que según la ley fiscal anterior, dice el asesor financiero Bradford Daniel Creger, presidente y CEO de Total Financial Resource Group en Glendale, California.
"Un individuo debe pagar impuestos sobre la renta sobre los ingresos recibidos de sus propios esfuerzos, es decir, sus propios ingresos, como ingresos ordinarios", dice, "el simple hecho de formar una entidad no cambia esto. Solo complica las devoluciones, pero el resultado del impuesto sobre la renta es el mismo ".
Hay un sentido en el que el plan de impuestos de Trump es explotable, dice Creger, "La corporación S".
El ejemplo más simple y más frecuente de un negocio de transferencia, la Corporación S actualmente permite a los propietarios tomar tanto ingresos salariales como ingresos adicionales que representan las ganancias del negocio como una distribución de S Corp.
La diferencia entre estos dos tipos de ingresos es que el salario está sujeto a impuestos sobre la nómina y la distribución de S Corp no, explica Creger. Al separar el salario de las ganancias comerciales, el propietario ahorra una pequeña cantidad en impuestos al evitar los impuestos sobre la nómina sobre el monto recibido como una distribución de S Corp.
Pero los propietarios de negocios de distribución de S Corp reciben impuestos a las tasas normales de impuestos sobre la renta de acuerdo con su categoría de impuesto sobre la renta individual. El único ahorro de esta estrategia fiscal bajo el sistema actual es el ahorro del impuesto sobre la nómina, dice Creger.
Sin embargo, según el plan impositivo de Trump, la distribución de S Corp tiene un impuesto del 15% en lugar de la tasa ordinaria del individuo. Por lo tanto, mientras más propietarios puedan recibir como distribución de ganancias de sus negocios, más probabilidades tienen de ahorrar.
La línea de fondo
Queda por ver qué sucederá con la cuestión de cómo los propietarios de negocios podrían explotar mejor un código tributario revisado. Brinda una nueva luz sobre una forma de reducir los impuestos que seguramente más personas explorarán y favorecería en gran medida a los empresarios sobre los trabajadores asalariados que obtienen el mismo nivel de ingresos.
