¿Qué es una disposición calificada?
Disposición calificada se refiere a una venta, transferencia o intercambio de acciones que califica para un tratamiento fiscal favorable. Las personas suelen adquirir este tipo de acciones a través de una opción de acciones de incentivo (ISO), o mediante un plan de compra de acciones calificado para empleados (ESPP). Un ESPP calificado requiere la aprobación de los accionistas antes de que se implemente. Además, todos los miembros del plan deben tener los mismos derechos en el plan.
Para llevar clave
- Una disposición calificada es la venta o transferencia de acciones que califican para un tratamiento fiscal favorable. Las acciones involucradas en las disposiciones calificadas se adquieren tradicionalmente a través de un plan de compra de acciones para empleados (ESPP), o mediante una opción de acciones de incentivo (ISO). Las opciones sobre acciones no legales (NSO) no califican para el tratamiento del impuesto sobre las ganancias de capital y se gravan con tasas de ingresos ordinarias. Las empresas utilizan los ESPP e ISO para atraer y retener personal talentoso.
Cómo funciona la disposición calificada
Para ser una disposición calificada, el empleado debe vender su posición al menos un año después de ejercer la acción, y dos años después de que se otorgó la opción de acción de incentivo (ISO), o dos años después del comienzo del período de oferta de ESPP.
Por ejemplo, supongamos que las opciones ISO de Cathy se otorgaron el 20 de septiembre de 2018 y las ejerce el 20 de septiembre de 2019. En este escenario, Cathy debe esperar hasta el 20 de septiembre de 2020, antes de que pueda reportar una ganancia de capital a largo plazo.
El tratamiento de ganancias de capital para una disposición calificada se aplica al monto de la venta representado por la diferencia entre el precio de ejercicio de las acciones de la opción y el precio de mercado al que se vendieron las acciones. Por ejemplo, si Tim ejerce 1, 000 opciones ISO a $ 10 por acción, y las vende a $ 30 por acción, en consecuencia reportará una ganancia de capital de $ 20, 000 ($ 20 x 1000 acciones).
Las opciones sobre acciones no legales (NSO) no califican para el tratamiento del impuesto sobre las ganancias de capital y se gravan a las tasas de ingresos ordinarios. La emisión de un paquete de compensación que incluye ISO y un ESPP calificado ayuda a las empresas a atraer y retener personal de primer nivel. También alinea la administración de la empresa y los empleados clave con sus accionistas, ya que todos quieren que la empresa tenga éxito y aumente el precio de sus acciones.
Algunas compañías no ofrecen ISO, porque al contrario de los planes de opciones no legales (o no calificados) no hay deducción de impuestos para la compañía cuando se ejercen las opciones.
Consideraciones Especiales
El "elemento de negociación" se refiere a una opción que puede ejercerse por debajo del precio de mercado actual, que proporciona al empleado una ganancia inmediata. Un empleado que ejerza una opción no legal debe informar el elemento de negociación como ingreso del trabajo, que está sujeto al impuesto sobre la renta. Cabe señalar que los empleados que poseen ISO no están obligados a informar el elemento de negociación, hasta después de que vendan sus acciones.
El elemento de negociación se informa como ingreso ordinario si las acciones se vendieron inmediatamente después de su ejercicio (una disposición descalificante). Por el contrario, el elemento de negociación se informa como una ganancia de capital a largo plazo si la venta se ejecutó un año después de ejercer las opciones y dos años después de la fecha de concesión (disposición calificada).
El elemento de negociación para las OSN se agrega al Ingreso mínimo imponible alternativo de un individuo, que tiene un impuesto fijo destinado a garantizar que todos paguen su parte justa de los impuestos a pesar de las estrategias de minimización de impuestos.
Distribución calificada versus distribución descalificante
Una distribución descalificante es la venta o intercambio de acciones recibidas de un ISO o ESPP antes de que se cumpla el período de tenencia. El período de tenencia de ISO es un año a partir de la fecha de ejercicio o dos años a partir de la fecha de concesión o dos años a partir de la fecha de oferta de ESPP. Las ganancias o pérdidas realizadas en una disposición descalificante se gravan a una tasa más alta.
Si las acciones ESPP o ISO se venden en una disposición calificada, el monto de la negociación se grava a la tasa de ganancias de capital. Las disposiciones descalificantes se registran a la tasa del impuesto sobre la renta, que generalmente es más alta que el impuesto a las ganancias de capital.
