¿Qué es una distribución de liquidación de efectivo?
Una distribución de liquidación de efectivo, también conocida como dividendo liquidante, es la cantidad de capital que se devuelve al inversionista o propietario de la empresa cuando una corporación se liquida parcial o totalmente. Cuando una empresa cierra y sus activos se liquidan, la empresa emite distribuciones de liquidación no en efectivo, distribuciones de liquidación en efectivo o ambas.
Las distribuciones se devuelven a los inversores según la estructura de capital del negocio. Si queda dinero después de pagar a los tenedores de bonos, a los accionistas se les paga una parte del dinero. Las distribuciones a los inversores hasta su base de costo (el monto invertido, incluidas las comisiones y tarifas) en las acciones se consideran una devolución no imponible del capital.
Los montos superiores al costo de los inversores se informan como ganancias de capital, una distribución imponible. Los montos por debajo del costo de los inversores se informan como pérdidas de capital. Las cooperativas de crédito también envían este tipo de distribución a sus depositantes cuando se liquidan.
Comprender la distribución de liquidación de efectivo
Los ingresos de una distribución de liquidación en efectivo pueden ser una devolución no imponible del capital o una distribución imponible, dependiendo de si el monto es mayor o no que el costo de los inversores en la acción. Los ingresos se pueden pagar en una suma global o mediante una serie de cuotas.
A menudo, los ingresos de las distribuciones de liquidación de efectivo se informan en el Formulario 1099-DIV. El IRS exige en la sección 331 (a) del código tributario del IRS que las distribuciones de $ 600 o más se deben informar en el Formulario 1099-DIV. Cualquier monto imponible que reciba el inversionista se informa en el Anexo D, la declaración de ganancias y pérdidas de capital que se presenta con el formulario 1040 del IRS durante las declaraciones de impuestos anuales.
Los pagos que exceden la inversión total son ganancias de capital, sujetas al impuesto sobre ganancias de capital. Si la cantidad que recibe el inversionista es menor que su costo original invertido en la acción, el inversionista puede reportar una pérdida de capital que reduce su factura de impuestos. Esta pérdida solo se puede informar una vez que la empresa emite una distribución final de liquidación de efectivo.
La duración del período de tenencia determina si las ganancias de capital se clasifican como ganancias a corto o largo plazo.
Ejemplo de una distribución de liquidación de efectivo
XYZ Corporation está pasando por liquidación. Bob y Bette son accionistas. La base de costo de Bob de sus acciones en XYZ Corp. es de $ 50. Cuando recibe un pago de liquidación en efectivo de $ 75, $ 50 de eso es una devolución de capital y no está sujeto a impuestos, mientras que $ 25 es la ganancia y está sujeto a impuestos. Bette tiene un costo original de $ 100. Cuando recibe su pago de $ 75, no cubre su costo original en la acción. Entonces Bette tiene una pérdida de $ 25.
