El deterioro ocurre cuando un activo comercial sufre una depreciación en el valor justo de mercado que excede el valor en libros del activo en los estados financieros de la compañía. Según los principios contables generalmente aceptados de los Estados Unidos, o PCGA, los activos que se consideran "deteriorados" deben reconocerse como una pérdida en el estado de resultados.
¿Qué es la pérdida por deterioro?
La definición técnica de la pérdida por deterioro es una disminución en el valor neto en libros, el costo de adquisición menos la depreciación, de un activo que es mayor que el flujo de efectivo futuro no revelado del mismo activo. El deterioro ocurre cuando los activos se venden o abandonan porque la compañía ya no espera que beneficien las operaciones a largo plazo. Esto es diferente de una amortización, aunque las pérdidas por deterioro a menudo resultan en un aplazamiento de impuestos para el activo. Dependiendo del tipo de activo deteriorado, los accionistas de una compañía que cotiza en bolsa también pueden perder capital en sus acciones, lo que resulta en una relación deuda / capital más baja.
¿Cómo se calcula la pérdida por deterioro?
Cálculo de la pérdida por deterioro
El primer paso es identificar los factores que conducen al deterioro de un activo. Algunos factores pueden incluir cambios en las condiciones del mercado, nueva legislación o cumplimiento normativo, rotación de la fuerza laboral o disminución de la funcionalidad de los activos debido al envejecimiento. En algunas circunstancias, el activo en sí mismo puede estar funcionando tan bien como siempre, pero la nueva tecnología o las nuevas técnicas pueden hacer que el valor justo de mercado del activo disminuya significativamente.
Un cálculo justo del mercado es clave; El deterioro del activo no puede reconocerse sin una buena aproximación del valor justo de mercado. El valor justo de mercado es el precio que obtendría el activo si se vendiera en el mercado. Esto a veces se describe como el flujo de caja futuro que el activo esperaría generar en las operaciones comerciales continuas. Otro término para este valor es "monto recuperable". Una vez que se asigna el valor justo de mercado, se compara con el valor en libros del activo como se representa en los estados financieros de la compañía. El valor en libros no necesita ser recalculado en este momento ya que existe en registros contables anteriores. Si los costos calculados de mantener el activo exceden el valor justo de mercado calculado, se considera que el activo está deteriorado. Si el activo en cuestión se va a enajenar, los costos asociados con la disposición se deben volver a agregar a la red del valor neto futuro menos el valor en libros.
Las pérdidas por deterioro se reconocen mediante el modelo de costo o el modelo de revaluación, dependiendo de si el monto adeudado se modificó a través de la nueva valoración ajustada del mercado justo descrita anteriormente. Incluso cuando el deterioro resulta en un pequeño beneficio fiscal para la compañía, la comprensión del deterioro es malo para la compañía en su conjunto. Por lo general, representa la necesidad de una mayor reinversión.
