¿Qué es un atributo fiscal?
El atributo fiscal se refiere a ciertas pérdidas, créditos fiscales y la base ajustada de la propiedad que debe reducirse debido a la exclusión de la cancelación de la deuda del ingreso bruto del contribuyente. Los atributos fiscales se ajustan cuando un contribuyente es insolvente o se declara en quiebra.
Para llevar clave
- Los atributos fiscales son beneficios económicos específicos, como los créditos fiscales, que deben reducirse por el monto de la deuda cancelada excluida de los ingresos. Existen siete tipos de atributos fiscales, incluidas las pérdidas operativas netas, las pérdidas de capital y la pérdida de actividad pasiva. no requiere que la deuda condonada se incluya como ingreso bruto imponible. Las ganancias de la deuda descargada no se tienen en cuenta en el ingreso imponible. A cambio de un tratamiento fiscal favorable, el contribuyente insolvente o en quiebra debe renunciar a ciertos beneficios de atributos impositivos.
Cómo funcionan los atributos fiscales
De acuerdo con las reglas de ingresos por cancelación de deuda (COD), la deuda cancelada no estará sujeta a impuestos si:
- la deuda se descargó en bancarrota la deuda fue inferior a $ 600 el deudor es insolvente, con deudas mayores que los activos, pero solo en la medida de la insolvencia la deuda cancelada fue un regalo o una herencia de un amigo o familiar
Los contribuyentes individuales y comerciales a quienes se les perdonan sus deudas debido a insolvencia o quiebra no tienen que incluir la deuda perdonada como parte de sus ingresos brutos imponibles. Sin embargo, la deuda descargada se traduce en ganancia financiera. Según los principios de tributación ordinaria, el Servicio de Impuestos Internos (IRS) grava la mayoría de las ganancias financieras obtenidas por individuos y empresas. En este caso, la Sección 108 del Código de Rentas Internas (IRC, por sus siglas en inglés) exime las ganancias de la deuda perdonada de ser factorizadas en ingresos imponibles, proporcionando una medida de alivio para ciertos contribuyentes que se enfrentan a serias dificultades financieras.
Sin embargo, el monto excluido del ingreso bruto se utiliza para reducir ciertos atributos impositivos. Excluir los ingresos según la Sección 108 requiere que un contribuyente posponga su obligación tributaria disminuyendo dólar por dólar (o en algunos casos, 1/3 de cada dólar) ciertos atributos fiscales que de otra manera estarían disponibles para compensar ingresos futuros. Entonces, en efecto, cuando se cancela una deuda, el contribuyente pierde algunos beneficios de atributos impositivos a cambio de recibir un trato favorable en relación con la quiebra.
El Código de Rentas Internas (IRC) estipula que los contribuyentes deben reducir siete atributos fiscales en el siguiente orden:
- transferencia de crédito fiscal extranjero
Los contribuyentes pueden usar el Formulario 982 del IRS - Reducción de los atributos impositivos debido al descargo del endeudamiento para reducir la base de los activos depreciables antes de reducir los otros atributos impositivos.
Ejemplo de un atributo fiscal
Por ejemplo, si se perdonara una deuda de $ 5, 000, el contribuyente podría optar por reducir la base (precio de costo) de su propiedad de alquiler en $ 5, 000 y diferir el impuesto hasta que se venda la propiedad. Reducir la base del costo de un activo significa que un contribuyente reconocerá una ganancia imponible más alta (o una pérdida menor) de la venta del activo. Si la propiedad se vende por una ganancia, entonces $ 5, 000 de esa ganancia se gravarán como ingresos ordinarios.
