¿Qué significa el ingreso gravable comercial no relacionado?
El ingreso imponible comercial no relacionado (UBTI) es el ingreso generado regularmente por una entidad exenta de impuestos por medio de actividades imponibles. Este ingreso no está relacionado con la función principal de la entidad, pero es necesario para generar una pequeña porción del ingreso.
Para llevar clave
- El ingreso imponible comercial no relacionado (UBTI) es un ingreso generado regularmente por una entidad exenta de impuestos por medio de actividades imponibles. como dividendos, ingresos por intereses y ganancias de capital de la venta o intercambio de activos de capital, no se tratan como UBTI.
Comprender los ingresos imponibles comerciales no relacionados (UBTI)
La Sección 501 del Código de Rentas Internas (IRC) otorga el estado de exención de impuestos a una variedad de organizaciones exentas de impuestos y de beneficio mutuo, sin embargo, una organización que es reconocida como una entidad exenta de impuestos, como una organización sin fines de lucro o educativa, puede ser responsable del impuesto si participa y obtiene ingresos de actividades comerciales no relacionadas. El Servicio de Impuestos Internos (IRS, por sus siglas en inglés) define los ingresos generados por actividades comerciales no relacionadas como ingresos de un comercio o negocio realizado regularmente, que no está sustancialmente relacionado con el propósito que es la base de la exención de impuestos de la organización.
UBTI se introdujo en 1950 para garantizar que las empresas exentas de impuestos compitieran de manera justa con las empresas sujetas a impuestos en actividades generadoras de ganancias.Además, UBTI evita o limita que las entidades exentas de impuestos participen en negocios que no están relacionados con sus propósitos principales. La mayoría de las formas de ingresos pasivos, como los dividendos, los ingresos por intereses y las ganancias de capital de la venta o el intercambio de activos de capital, no se tratan como UBTI. Si un inversor tiene un Acuerdo de Retiro Individual (IRA) que simplemente invierte en acciones tradicionales, fondos mutuos y ETF, las reglas UBTI probablemente no se aplicarán. Sin embargo, si el fondo genera ingresos que califican como UBTI, el fondo puede estar sujeto a impuestos. Por ejemplo, los ingresos de un negocio de restaurantes que desembocan en una IRA se consideran imponibles y están sujetos al impuesto UBTI.
Algunas transacciones que pueden considerarse actividades comerciales no relacionadas incluyen:
- Comprar y vender un número significativo de propiedades inmobiliarias en un año Realizar operaciones en negocios, tales como restaurantes, tiendas de conveniencia, posadas, estaciones de servicio, etc., que generan ingresos activos y se operan a través de una entidad de transferencia, como sociedad de responsabilidad limitada (LLC) o sociedad limitada maestra (MLP) Uso del margen en una compra de acciones Hacer múltiples préstamos privados dentro de un año determinado
Los ingresos generados por actividades imponibles elegibles están sujetos a un impuesto estimado de hasta el 37% sobre los ingresos superiores a $ 12, 750 (a partir de 2019). El Formulario 990-W, "Impuesto estimado sobre ingresos imponibles comerciales no relacionados para organizaciones exentas de impuestos", es una hoja de trabajo provista por el IRS para determinar la cantidad de pagos estimados de impuestos requeridos. Una organización exenta que tiene $ 1, 000 o más de ingresos brutos de un negocio no relacionado debe presentar un impuesto adicional ante el IRS a través del Formulario 990-T. Una organización debe pagar el impuesto estimado si espera que su impuesto para el año sea de $ 500 o más.
