Tabla de contenido
- ¿Cuál es el costo de los bienes vendidos?
- Fórmula y cálculo para COGS
- ¿Qué le dicen los COGS?
- Métodos contables y COGS
- Exclusiones de la deducción de COGS
- Costo de ingresos vs. COGS
- Gastos de operación vs. COGS
- Limitaciones de COGS
- Ejemplo de cómo usar COGS
¿Cuál es el costo de los bienes vendidos - COGS?
El costo de los bienes vendidos (COGS) se refiere a los costos directos de producción de los bienes vendidos por una empresa. Esta cantidad incluye el costo de los materiales y la mano de obra directamente utilizados para crear el bien. Excluye los gastos indirectos, como los costos de distribución y los costos de la fuerza de ventas.
El costo de los bienes vendidos también se conoce como "costo de ventas".
Examen de los costos de los bienes vendidos (COGS)
Fórmula y cálculo para COGS
COGS = Inventario inicial + P-Inventario final en P = Compras durante el período
El inventario que se vende aparece en el estado de resultados en la cuenta COGS. El inventario inicial para el año es el inventario sobrante del año anterior, es decir, la mercancía que no se vendió en el año anterior. Cualquier producción o compra adicional realizada por una empresa manufacturera o minorista se agrega al inventario inicial. Al final del año, los productos que no se vendieron se restan de la suma del inventario inicial y las compras adicionales. El número final derivado del cálculo es el costo de los bienes vendidos para el año.
COGS solo se aplica a aquellos costos directamente relacionados con la producción de bienes destinados a la venta.
El balance general tiene una cuenta llamada cuenta de activos corrientes. Debajo de esta cuenta hay un artículo llamado inventario. El balance general solo captura la salud financiera de una empresa al final de un período contable. Esto significa que el valor de inventario registrado en los activos actuales es el inventario final. Dado que el inventario inicial es el inventario que una empresa tiene en stock al comienzo de su período contable, significa que el inventario inicial es también el inventario final de la compañía al final del período contable anterior.
Para llevar clave
- El costo de los bienes vendidos (COGS) es el costo directo atribuible a la producción de los bienes vendidos en una empresa. Los COGS se deducen de los ingresos (ventas) para calcular el beneficio bruto y el margen bruto. El valor de los COGS cambiará dependiendo de normas contables utilizadas en el cálculo.
¿Qué le dicen los COGS?
El COGS es una métrica importante en los estados financieros, ya que se resta de los ingresos de una empresa para determinar su ganancia bruta. El beneficio bruto es una medida de rentabilidad que evalúa la eficiencia de una empresa en la gestión de su trabajo y suministros en el proceso de producción.
Debido a que COGS es un costo de hacer negocios, se registra como un gasto comercial en el estado de resultados. Conocer el costo de los bienes vendidos ayuda a los analistas, inversores y gerentes a estimar el resultado final de la compañía. Si aumenta COGS, el ingreso neto disminuirá. Si bien este movimiento es beneficioso para el impuesto a las ganancias, el negocio tendrá menos ganancias para sus accionistas. Por lo tanto, las empresas intentan mantener sus COGS bajos para que las ganancias netas sean más altas.
El costo de los bienes vendidos (COGS) es el costo de adquirir o fabricar los productos que una empresa vende durante un período, por lo que los únicos costos incluidos en la medida son los que están directamente relacionados con la producción de los productos, incluido el costo de la mano de obra., materiales y gastos generales de fabricación. Por ejemplo, los COGS para un fabricante de automóviles incluirían los costos de material para las partes que se utilizan para fabricar el automóvil más los costos de mano de obra utilizados para armar el automóvil. Se excluiría el costo de enviar los automóviles a los concesionarios y el costo de la mano de obra utilizada para vender el automóvil.
Además, los costos incurridos en los automóviles que no se vendieron durante el año no se incluirán al calcular los COGS, ya sea que los costos sean directos o indirectos. En otras palabras, COGS incluye el costo directo de producir bienes o servicios que fueron comprados por los clientes durante el año.
Como regla general, si desea saber si un gasto cae dentro de COGS, pregunte: "¿Este gasto hubiera sido un gasto incluso si no se generaron ventas?"
Métodos contables y COGS
El valor del costo de los bienes vendidos depende del método de costeo de inventario adoptado por una empresa. Hay tres métodos que una empresa puede usar al registrar el nivel de inventario vendido durante un período: Primero en entrar, Primero en salir (FIFO), Último en entrar, Primero en salir (LIFO) y el Método de costo promedio.
FIFO
Los primeros productos que se comprarán o fabricarán se venden primero. Dado que los precios tienden a subir con el tiempo, una empresa que utiliza el método FIFO venderá primero sus productos menos costosos, lo que se traduce en un COGS más bajo que los COGS registrados bajo LIFO. Por lo tanto, el ingreso neto que utiliza el método FIFO aumenta con el tiempo.
LIFO
Los últimos productos agregados al inventario se venden primero. Durante los períodos de aumento de los precios, los bienes con costos más altos se venden primero, lo que lleva a una mayor cantidad de COGS. Con el tiempo, el ingreso neto tiende a disminuir.
Método de costo promedio
El precio promedio de todos los bienes en stock, independientemente de la fecha de compra, se utiliza para valorar los bienes vendidos. Tomar el costo promedio del producto durante un período de tiempo tiene un efecto de suavizado que evita que los COGS se vean altamente afectados por los costos extremos de una o más adquisiciones o compras.
Exclusiones de la deducción de COGS
Muchas compañías de servicios no tienen ningún costo de bienes vendidos en absoluto. COGS no se aborda en detalle en los principios de contabilidad generalmente aceptados (GAAP), pero COGS se define como solo el costo de los artículos de inventario vendidos durante un período determinado. No solo las compañías de servicios no tienen bienes para vender, sino que las compañías de servicios tampoco tienen inventarios. Si COGS no figura en el estado de resultados, no se puede aplicar ninguna deducción por esos costos.
Los ejemplos de compañías de servicios puros incluyen firmas de contabilidad, oficinas de abogados, tasadores de bienes raíces, consultores comerciales, bailarines profesionales, etc. Aunque todas estas industrias tienen gastos comerciales y normalmente gastan dinero para proporcionar sus servicios, no incluyen COGS. En cambio, tienen lo que se llama "costo de los servicios", que no cuenta para una deducción de COGS.
Costo de ingresos vs. COGS
Existen costos de ingresos por servicios contractuales en curso que pueden incluir materias primas, mano de obra directa, costos de envío y comisiones pagadas a los empleados de ventas. Sin embargo, estos artículos no pueden ser reclamados como COGS sin un producto producido físicamente para vender. El sitio web del IRS incluso enumera algunos ejemplos de "empresas de servicios personales" que no calculan COGS en sus estados de resultados. Estos incluyen médicos, abogados, carpinteros y pintores.
Muchas compañías basadas en servicios tienen algunos productos para vender. Por ejemplo, las líneas aéreas y los hoteles son principalmente proveedores de servicios como transporte y alojamiento, respectivamente, pero también venden regalos, alimentos, bebidas y otros artículos. Estos artículos definitivamente se consideran bienes, y estas compañías ciertamente tienen inventarios de dichos bienes. Ambas industrias pueden incluir COGS en sus estados de resultados y reclamarlos a efectos fiscales.
Gastos de operación vs. COGS
Tanto los gastos operativos como el costo de los bienes vendidos (COGS) son gastos en los que las empresas incurren al administrar sus negocios. Sin embargo, los gastos están segregados en el estado de resultados. A diferencia de los COGS, los gastos operativos (OPEX) son gastos que no están directamente vinculados a la producción de bienes o servicios. Por lo general, los gastos generales y administrativos (gastos de venta, generales y administrativos) se incluyen en los gastos operativos como una partida separada. Los gastos de venta, generales y administrativos son gastos que no están directamente vinculados a un producto, como los gastos generales. Ejemplos de gastos operativos incluyen los siguientes:
- RentaUtilidades Suministros de oficina Costos legales Ventas y marketing Nómina Costos de seguro
Limitaciones de COGS
Los COGS pueden ser manipulados fácilmente por contadores o gerentes que buscan cocinar los libros. Puede ser alterado por:
- Asignando al inventario costos de manufactura más altos que aquellos incurridos Sobrevalorando descuentos Sobrevalorando los retornos a los proveedores Alterando la cantidad de inventario en stock al final de un período contable Sobrevalorando el inventario disponible No amortizando el inventario obsoleto
Cuando el inventario se infla artificialmente, los COGS no se informan lo suficiente, lo que a su vez generará un margen de beneficio bruto superior al real y, por lo tanto, un ingreso neto inflado.
Los inversores que examinan los estados financieros de una empresa pueden detectar la contabilidad de inventario sin escrúpulos al verificar la acumulación de inventario, como el inventario que aumenta más rápido que los ingresos o los activos totales informados.
Ejemplo de cómo usar COGS
Como ejemplo histórico, calculemos el costo de los bienes vendidos por JC Penney (NYSE: JCP) para el año fiscal (año fiscal) que finalizó 2016. El primer paso es encontrar el inventario inicial y final en el balance general de la compañía:
- Inventario inicial : Inventario registrado en el año fiscal terminado en 2015 = $ 2, 72 mil millones Inventario final: Inventario registrado en el año fiscal terminado en 2016 = $ 2, 85 mil millones Compras durante 2016: Utilizando la información anterior = $ 8, 2 mil millones
Usando la fórmula para COGS, podemos calcular lo siguiente:
- $ 2.72 + 8.2 - 2.85 = $ 8.07 mil millones
Si observamos el estado de resultados de 2016 de la compañía, vemos que los COGS reportados son de $ 8.07 mil millones, la cifra exacta que calculamos aquí.
