¿Qué es la conversión de moneda?
La conversión de moneda es el proceso de convertir los resultados financieros de las filiales extranjeras de una empresa matriz en su moneda funcional, el entorno económico principal en el que una entidad genera y gasta efectivo. Para fines de transparencia, las empresas con empresas en el extranjero deben, cuando corresponda, informar sus cifras contables en una moneda.
Cómo funciona la conversión de moneda
Muchas compañías, particularmente las grandes, son multinacionales, operan en varias regiones del mundo que usan diferentes monedas. Si una empresa vende en un mercado extranjero y luego envía los pagos de vuelta a casa, las ganancias deben informarse en la moneda donde se encuentra su sede corporativa. Alternativamente, en el raro caso de que una empresa tenga una filial extranjera, por ejemplo en Brasil, que no transfiera fondos a la empresa matriz, la moneda funcional para esa filial sería el real brasileño.
Antes de que los estados financieros de una entidad extranjera puedan traducirse a la moneda de informe, los estados financieros de la unidad extranjera deben prepararse de acuerdo con las reglas de los Principios Generales de Contabilidad Aceptados (GAAP).
Cuando se cumple esa condición, los estados financieros expresados en la moneda funcional deben usar los siguientes tipos de cambio para la traducción:
- Activos y pasivos: tipo de cambio entre la moneda funcional y la moneda de informe al final del período Estado de resultados: tipo de cambio en la fecha en que se reconocieron ingresos o gastos; es aceptable una tasa promedio ponderada durante el período Capital contable: tipo de cambio histórico en la fecha de entrada al capital contable; El cambio en las ganancias retenidas utiliza los tipos de cambio históricos del estado de resultados de cada período
Las ganancias y pérdidas resultantes de las conversiones de divisas se registran en los estados financieros. El cambio en la conversión de moneda extranjera es un componente del otro resultado integral acumulado, presentado en los estados consolidados de patrimonio neto de una compañía y transferido al balance general consolidado bajo el patrimonio neto de los accionistas.
Si una empresa tiene operaciones en el extranjero que mantienen libros en una moneda extranjera, divulgará la metodología anterior en sus Notas a los Estados Financieros Consolidados en la "Nota 1 - Resumen de políticas contables significativas" o algo sustancialmente similar.
El Tema 830 de Codificación de Normas de Contabilidad del Consejo de Normas de Contabilidad Financiera (FASB), titulado "Asuntos de moneda extranjera", ofrece una guía completa para la medición y traducción de los estados financieros en moneda funcional de una entidad extranjera.
Para llevar clave
- La conversión de divisas es el proceso de convertir los resultados financieros de las filiales extranjeras de una empresa matriz en su moneda funcional. Las empresas deben informar utilizando la moneda del entorno en el que principalmente genera y gasta efectivo. Las traducciones de divisas utilizan el tipo de cambio al final de período informado para activos y pasivos, el tipo de cambio en la fecha en que se reconocieron ingresos o gastos para el estado de resultados y un tipo de cambio histórico en la fecha de entrada al capital contable. Las ganancias y pérdidas resultantes de las conversiones de divisas se registran en la empresa estados consolidados de patrimonio neto.
Un ejemplo del mundo real de la conversión de divisas
Las ventas internacionales representaron el 62 por ciento de los ingresos de Apple Inc. (AAPL) en el trimestre que terminó el 29 de diciembre de 2018. En 2018, un tema recurrente para el fabricante de iPhone y otras grandes multinacionales ha sido el impacto adverso del aumento del dólar estadounidense.. Cuando el dólar se fortalece frente a otras monedas, posteriormente pesa sobre las cifras financieras internacionales una vez que se convierten en dólares estadounidenses.
Los gustos de Apple buscan superar las fluctuaciones adversas en los tipos de cambio al cubrir su exposición a las monedas. Los derivados de divisas, como los contratos a plazo, los contratos de futuros y las opciones, se adquieren para permitir a las empresas fijar una tasa de cambio y garantizar que permanezca igual durante un período de tiempo específico.
Monedas constantes es otro término que a menudo aparece en los estados financieros. Las empresas con operaciones en el extranjero a menudo eligen publicar números reportados junto con cifras que eliminan los efectos de las fluctuaciones del tipo de cambio. Los inversores generalmente prestan mucha atención a las cifras de divisas constantes, ya que reconocen que las fluctuaciones monetarias pueden enmascarar el verdadero desempeño financiero de una empresa.
En su tercer trimestre fiscal de 2019 que finalizó el 28 de febrero de 2019, Nike Inc. (NKE) informó un aumento del 7 por ciento en los ingresos, y agregó que las ventas aumentaron un 11 por ciento en una moneda constante.
