El cambio de ingresos, también conocido como división de ingresos, es una técnica de planificación fiscal que transfiere los ingresos de los contribuyentes con tramos impositivos altos a bajos. También se usa para reducir la carga impositiva general al trasladar los ingresos de una jurisdicción con tasas impositivas altas a bajas.
Desglosando el cambio de ingresos
Probablemente, el ejemplo más conocido de cambio de ingresos es el cambio de ingresos de inversión no ganados de un padre con tramo impositivo alto a un niño con tramo impositivo bajo. A menudo, esta transferencia se realiza mediante un fideicomiso bajo la Ley Uniforme de Transferencias a Menores (UTMA) o en forma de obsequio bajo la Ley Uniforme de Regalos a Menores (UGMA). Estos cambios de ingresos de padres a hijos ahora deben ajustarse a las restricciones del impuesto para niños promulgado para frenar esta laguna fiscal.
Desplazamiento de ingresos del tramo impositivo de mayor a menor
Nivel impositivo superior, los propietarios de negocios familiares pueden cambiar los ingresos de las distribuciones de ganancias de negocios a parientes de niveles impositivos bajos al contratar a estos parientes para trabajar para el negocio y pagarles salarios. Los salarios son deducibles como gastos de negocios si son razonables en cantidad y por el trabajo realizado.
Los préstamos sin intereses o por debajo del mercado, las rebajas de alquiler con opción de compra o los contratos de arrendamiento con obsequio también pueden ser útiles, al igual que las pólizas de seguro de vida y anualidades. Estos diversos vehículos están sujetos al riesgo de intereses imputados o reclasificación de obsequios.
Los propietarios de negocios familiares pueden usar estas tácticas de cambio de ingresos solos o en combinación con la división de ingresos en sociedades limitadas familiares (FLP). De esta manera, el propietario de la empresa transfiere los activos de la empresa a los FLP y luego vende, regala directamente o en fideicomiso, los intereses de FLP para reducir los familiares de la categoría impositiva.
Cambio de ingresos de la inversión fiscal
La inversión fiscal es una técnica convencional utilizada para cambiar los ingresos de las jurisdicciones tributarias altas a las bajas. Las personas realizan inversiones fiscales transfiriendo activos que generan ingresos a fideicomisos no otorgantes formados y residentes en estados con bajos impuestos. Las empresas también pueden lograr inversiones fiscales al fusionarse con empresas extranjeras en países con tasas impositivas bajas y luego estacionar ganancias en el extranjero. Entre los ejemplos de inversión en países off-shore con bajos impuestos se incluyen Medtronic, Burger King y Pfizer.
Las empresas multinacionales (EMN) reducen aún más los impuestos al trasladar los ingresos nacionales a sus ubicaciones geográficas de negocios con tasas impositivas más bajas o en el extranjero, realizando ventas a precios de transferencia o factorizando las cuentas por cobrar a sus afiliados extranjeros con tasas impositivas bajas.
