Cada año, millones de estadounidenses realizan un seguimiento cuidadoso de sus contribuciones caritativas, intereses hipotecarios, impuestos a la propiedad y otros gastos en un esfuerzo por despejar el umbral en dólares que les permitirá reclamar la mayor cantidad de sus deducciones detalladas en lugar de tener que liquidar para la deducción estándar. Sin embargo, se pueden tomar algunas deducciones independientemente de si el contribuyente puede detallar. Los gastos en esta categoría se conocen como deducciones por encima de la línea, y este artículo examina aquellos gastos que pueden ser deducidos por cualquier contribuyente que los pague. (Para obtener más información, consulte Información general de las deducciones detalladas ).
TUTORIAL: Invertir 101
Desglosando su renta imponible
La fórmula básica de cálculo de impuestos utilizada en los Estados Unidos tiene cuatro conjuntos principales de partes que se desglosan en el 1040. La fórmula se muestra de la siguiente manera:
Todas las fuentes de ingresos imponibles
= Ingresos brutos
- Deducciones por encima de la línea
= Ingreso bruto ajustado
-
Deducciones estándar o detalladas
= Ingresos imponibles
-
Créditos fiscales e impuestos pagados o retenidos
= Saldo adeudado o reembolso
¿Qué son las deducciones por encima de la línea?
Las deducciones por encima de la línea constituyen aquellos gastos que se deducen por AGI, mientras que las deducciones detalladas se deducen de este número. La "línea" es el AGI del contribuyente, que es el número inferior en el frente del 1040. Las deducciones por encima de la línea se enumeran en la mitad inferior del frente del 1040 y se pueden desglosar de la siguiente manera. Tenga en cuenta que todas las cifras son de 2010.
- Actividades de producción nacional Hasta el 6% de las actividades relacionadas con la producción nacional de ciertos bienes o servicios (como ingeniería o arquitectura) pueden deducirse bajo ciertas condiciones. Gastos de mudanza Los costos de transporte de artículos para el hogar de una residencia a otra generalmente son totalmente deducibles, siempre que no sean reembolsados por el empleador del contribuyente. La mudanza debe realizarse por motivos laborales o comerciales, y el nuevo lugar de trabajo del contribuyente debe estar al menos a 50 millas de la residencia anterior del contribuyente que el lugar de trabajo anterior. Contribuciones al plan de jubilación Todas las contribuciones hechas a IRA tradicionales y planes calificados como 401 (k), 403 (b) y 457 son deducibles. Los contribuyentes con ingresos superiores a un cierto nivel que contribuyen tanto a una IRA tradicional como a un plan calificado están sujetos a una reducción gradual de la deducibilidad de sus contribuciones a la IRA. Esta deducción no está disponible para contribuciones a Roth IRA o planes de jubilación de ningún tipo. (Obtenga más información en 3 Reglas de cuenta de jubilación para saber ). Contribuciones de HSA, MSA Todas las contribuciones a las Cuentas de ahorro para la salud y a las Cuentas de ahorro médico de Archer son totalmente deducibles. Sin embargo, el contribuyente no puede tener acceso a ningún tipo de cobertura de póliza grupal, incluida la ofrecida por organizaciones fraternales o profesionales. También se requiere la compra de una póliza de seguro de salud de alto deducible calificado. Primas de seguro de salud El costo de las primas pagadas por las pólizas de seguro de salud individuales (incluidas las pólizas con deducibles altos) son totalmente deducibles para los contribuyentes autónomos. Al igual que con las HSA y MSA, el contribuyente no puede tener acceso a cobertura de salud grupal de ningún tipo. Gastos comerciales por cuenta propia, impuesto SE Prácticamente cualquier gasto incurrido en la operación de una empresa unipersonal es deducible en el Anexo C, como el alquiler, los servicios públicos, el costo del equipo y suministros, seguros, honorarios legales, salarios de los empleados y contratos laborales. Esto también incluye la mitad del impuesto sobre el trabajo por cuenta propia que debe pagarse con este ingreso. Aunque estos gastos no se enumeran directamente en el 1040, sino que se llevan a la sección de ingresos a través del Anexo C, todavía se consideran deducciones por encima de la línea porque se restan para determinar el ingreso bruto ajustado. Pensión alimenticia Los pagos realizados a un cónyuge de conformidad con un decreto de divorcio que no se clasifican como manutención de menores generalmente se cuentan como pensión alimenticia. Todos los pagos de este tipo son deducibles del ingreso bruto. Gastos del educador Estos incluyen gastos calificados no reembolsados de hasta $ 250 ($ 500 para contribuyentes conjuntos si ambos están en esta categoría). Los gastos calificados incluyen equipo de enseñanza, suministros, libros y otros gastos ordinarios que comúnmente se asocian con la educación. Esta deducción está disponible para profesionales de la educación que enseñan grados K-12 y trabajan al menos 900 horas durante el año. Penalizaciones por retiro anticipado Se pueden deducir las multas pagadas por el retiro anticipado de dinero de un CD o bono de ahorro que se informa en el Formulario 1099-INT o 1099-DIV. Interés de préstamo estudiantil Todos los intereses pagados en préstamos estudiantiles subsidiados por el gobierno federal hasta un cierto monto son deducibles, siempre que los ingresos del contribuyente no excedan de $ 75, 000 para contribuyentes solteros, jefes de hogar o viudos calificados o $ 150, 000 para contribuyentes conjuntos. Matrícula y cuotas En algunos casos, es más ventajoso para los contribuyentes deducir los costos de matrícula, aranceles y otros gastos educativos pagados a instituciones educativas calificadas en lugar de reclamar uno de los créditos fiscales educativos para ellos. Aquellos que no pueden calificar para estos créditos por cualquier motivo también pueden tomar esta deducción.
Conclusión
Cualquiera o todas estas deducciones se pueden tomar además de las deducciones detalladas para los contribuyentes elegibles. Por supuesto, también hay varias reglas incidentales y limitaciones en la mayoría de estas deducciones que no están cubiertas aquí. Para obtener más información sobre las deducciones por encima de la línea, lea las instrucciones para el Formulario 1040 en el sitio web del IRS o consulte a su asesor fiscal. (Para obtener más información, consulte Las 10 deducciones fiscales más olvidadas ).
