¿Qué es el dividendo indirecto?
Un dividendo indirecto es un dividendo que se anuncia en un año, pero que se cuenta como parte de los ingresos de otro año para fines de impuestos federales. Esto sucede a menudo cuando se anuncia un dividendo cerca del final del año calendario. Una empresa podría declarar en diciembre de 2010, por ejemplo, que los accionistas registrados recibirán un dividendo; pero el pago real del dividendo podría no ocurrir hasta enero de 2011, o en algún momento durante el primer trimestre de 2011. En estos casos, el dividendo contaría como ingreso imponible en el año en que se declaró, no en el año en que fue pagado.
Desglosando el Dividendo de Derrame
Un dividendo indirecto podría "extenderse" al próximo año en términos de pago a los accionistas; pero en términos de impuestos, esa responsabilidad permanecería en el año en que se anunció el dividendo. Por ejemplo, ABC Corporation declara que los accionistas registrados el 15 de diciembre de 2010 tienen derecho a recibir un dividendo de $ 2 por cada acción de ABC que posean, con una fecha de pago del 4 de enero de 2011. Para fines del Servicio de Impuestos Internos, el los accionistas tendrían que incluir el dividendo de $ 2 por acción cuando presenten su declaración de impuestos anual para 2010.
¿Por qué podría producirse un dividendo indirecto?
El proceso de establecer y pagar dividendos está sujeto no solo a la discreción de una corporación, sino también a las reglas de la bolsa de valores respectiva en la que se cotizan las acciones. Hay cuatro fechas importantes en relación con los dividendos: 1) fecha de declaración (o anuncio), 2) fecha ex-dividendo (ex-fecha), 3) fecha de registro (o titulares de registro) y 4) fecha de pago (o por pagar). La siguiente tabla muestra el flujo de un dividendo desde el anuncio hasta el pago. Debido a que la fecha de pago real puede establecerse hasta un mes después de la fecha ex, los dividendos que se anuncian tarde en el año calendario pueden pagarse en enero (o más tarde en el primer trimestre) del año siguiente.
Excepciones a las Reglas de impuestos sobre dividendos indirectos
Para otros tipos de entidades, sin embargo, las reglas fiscales para los dividendos indirectos son más complicadas. Para empresas de inversión registradas (RIC), como fondos de inversión o fondos de inversión inmobiliaria (REIT); o empresas que están sujetas a impuestos como ellas, como las empresas de desarrollo empresarial (BDC): la ley de los Estados Unidos dice que los dividendos indirectos deben declararse antes del día 15 del noveno mes después del final del año contributivo. Además, los accionistas generalmente pagan impuestos sobre los dividendos en el año en que se realiza el pago real de estos dividendos. La fecha de vencimiento para que un RIC presente su declaración de impuestos es el día 15 del tercer mes del próximo año financiero. Una compañía puede obtener una extensión automática de presentación de seis meses si su Formulario 7004 se presenta antes de la fecha de vencimiento de la declaración de impuestos. Debido a que los RIC generalmente hacen uso de la extensión de seis meses, significa que efectivamente los RIC tienen la opción de declarar dividendos indirectos como ingresos imponibles por nueve meses y medio después del presente año contributivo.
