Cuando la provisión por extinción que se incorporó a la derogación gradual del impuesto a la propiedad comenzó a aparecer en el horizonte, muchos contribuyentes ricos hicieron todo lo posible para reducir sus propiedades imponibles antes de que la provisión entrara en vigencia en 2011. Mientras que en la mayoría de los casos, las propiedades con un valor Por lo general, solo unos pocos millones de dólares pueden evitar la tributación del patrimonio con una planificación simple; los estados más grandes requieren técnicas de planificación del patrimonio más creativas.
Se pueden usar muchos tipos diferentes de fideicomisos para lograr varias metas y objetivos de planificación patrimonial, pero la transferencia de grandes sumas de dinero u otros activos a estos fideicomisos a la vez a menudo puede dar lugar a una obligación de regalo. Aunque este dilema se puede resolver con el uso de un poder de aspersión, Crummey Power o cinco y cinco, no es necesariamente una solución óptima en muchos casos, por varias razones. Una alternativa puede ser establecer un tipo especial de fideicomiso conocido como fideicomiso otorgante intencionalmente defectuoso (IDGT).
Una estrategia simple
El IDT es un fideicomiso irrevocable que ha sido diseñado para que cualquier activo o fondo que se deposite en el fideicomiso no sea gravable para el otorgante con fines de donación, patrimonio, transferencia de generación o fideicomiso. Sin embargo, el otorgante del fideicomiso debe pagar el impuesto sobre la renta sobre cualquier ingreso generado por los activos del fideicomiso. Esta característica es esencialmente lo que hace que el fideicomiso sea "defectuoso", ya que todos los ingresos, deducciones y / o créditos que provienen del fideicomiso deben informarse en el 1040 del otorgante como si fueran propios. Sin embargo, debido a que el otorgante debe pagar los impuestos sobre todos los ingresos del fideicomiso anualmente, los activos en el fideicomiso pueden crecer libres de impuestos y, por lo tanto, evitar los impuestos sobre donaciones a los beneficiarios del otorgante.
A todos los efectos prácticos, el fideicomiso es invisible para el Servicio de Impuestos Internos (IRS). Mientras los activos se vendan a un valor justo de mercado, no se impondrá ningún impuesto a las ganancias, pérdidas o donaciones en la venta. Tampoco habrá impuesto sobre la renta sobre los pagos pagados al otorgante por una venta. Pero muchos otorgantes optan por convertir sus IDGT en fideicomisos complejos, lo que permite que el fideicomiso pague sus propios impuestos. De esta manera, no tienen que pagarlos de su bolsillo cada año.
¿Qué tipo de activos debo depositar en el fideicomiso?
Si bien hay muchos tipos diferentes de activos que se pueden usar para financiar un fideicomiso defectuoso, los intereses de sociedades limitadas ofrecen descuentos de sus valores nominales que aumentan sustancialmente los ahorros fiscales logrados por su transferencia. A los efectos del impuesto sobre donaciones, los activos de la sociedad limitada principal no se evalúan a sus valores justos de mercado, porque los socios limitados tienen poco o ningún control sobre la sociedad o cómo se gestiona. Por lo tanto, se otorga un descuento de valoración. También se otorgan descuentos para asociaciones privadas que no tienen un mercado líquido. Estos descuentos pueden representar entre el 35 y el 45% del valor de la sociedad.
¿Qué es la transferencia de riqueza?
¿Cómo transferir activos al fideicomiso?
Una de las mejores formas de trasladar activos a un IDGT es combinar un modesto regalo en el fideicomiso con una venta a plazos de la propiedad. La forma habitual de hacer esto es regalar el 10% del activo y hacer que el fideicomiso realice pagos de venta a plazos sobre el 90% restante del activo.
Frank Newman, un viudo rico, tiene 75 años y tiene un patrimonio bruto valorado en más de $ 20 millones. Alrededor de la mitad de eso está vinculado a una sociedad limitada ilíquida, mientras que el resto está compuesto por acciones, bonos, efectivo y bienes raíces. Obviamente, Frank tendrá una factura tributaria bastante grande a menos que se tomen las medidas apropiadas. Le gustaría dejar la mayor parte de su patrimonio a sus cuatro hijos. Por lo tanto, Frank planea contratar una póliza de seguro de vida universal de $ 5 millones para cubrir el costo de los impuestos al patrimonio. Las primas anuales para esta póliza costarán aproximadamente $ 250, 000 por año, pero menos del 20% ($ 48, 000) de este costo ($ 12, 000 de exclusión anual del impuesto sobre donaciones para cada niño) estará cubierto por la exclusión del impuesto sobre donaciones. Esto significa que $ 202, 000 del costo de la prima estarán sujetos al impuesto sobre donaciones cada año.
Por supuesto, Frank podría usar una parte de su exención de crédito unificada cada año, pero ya ha establecido un acuerdo de fideicomiso de refugio de crédito que se vería comprometido por dicha estrategia. Sin embargo, al establecer un fideicomiso IDGT, Frank puede donar el 10% de los activos de su sociedad al fideicomiso a una valoración muy inferior a su valor real. El valor total de la asociación es de $ 9, 5 millones, por lo que, para empezar, se donan $ 950, 000 al fideicomiso. Pero este regalo se valorará en $ 570, 000 después de que se aplique el descuento de valoración del 40%. Luego, el 90% restante de la sociedad realizará distribuciones anuales al fideicomiso. Estas distribuciones también recibirán el mismo descuento, reduciendo efectivamente el patrimonio imponible de Frank en $ 3.8 millones. El fideicomiso tomará la distribución y la usará para hacer un pago de intereses a Frank y también cubrirá el costo de las primas del seguro. Si no hay suficientes ingresos para hacer esto, se pueden vender activos fiduciarios adicionales para compensar el déficit.
Frank ahora está en una posición ganadora independientemente de si vive o muere. Si ocurre esto último, entonces el fideicomiso será dueño tanto de la política como de la sociedad, lo que los protegerá de los impuestos. Pero si Frank vive, entonces ha logrado un ingreso adicional de al menos $ 202, 000 para pagar sus primas de seguro.
La línea de fondo
Los IDGT tienen muchos usos, pero un análisis exhaustivo de sus beneficios está más allá del alcance de este artículo. Ciertas estrategias pueden emplearse para evitar el impuesto de transferencia de generación de saltos también. Aquellos que estén interesados en obtener más información sobre estos fideicomisos deben conocer todos los factores a considerar en la planificación patrimonial y también deben consultar a un abogado calificado en planificación patrimonial.
