¿Qué es un impuesto al valor agregado (IVA)?
Un impuesto al valor agregado (IVA) es un impuesto al consumo que se aplica a un producto cada vez que se agrega valor en cada etapa de la cadena de suministro, desde la producción hasta el punto de venta. La cantidad de IVA que paga el usuario es sobre el costo del producto, menos cualquiera de los costos de los materiales utilizados en el producto que ya han sido gravados.
Valor añadido
Más de 160 países de todo el mundo utilizan los impuestos al valor agregado, y se encuentra más comúnmente en la Unión Europea. Pero no está exento de controversia. Los defensores dicen que aumenta los ingresos del gobierno sin castigar el éxito o la riqueza, como lo hacen los impuestos sobre la renta, y es más simple y más estandarizado que un impuesto a las ventas tradicional, con menos problemas de cumplimiento. Los críticos afirman que un IVA es esencialmente un impuesto regresivo que ejerce una mayor presión económica sobre los contribuyentes de bajos ingresos, y también agrega cargas burocráticas para las empresas.
Para llevar clave
- Un impuesto al valor agregado, o IVA, se agrega a un producto en cada punto de la cadena de suministro donde se agrega valor. Los defensores del IVA afirman que aumentan los ingresos del gobierno sin castigar el éxito o la riqueza, mientras que los críticos dicen que el IVA coloca un aumento económico tensión para los contribuyentes de bajos ingresos y cargas burocráticas para las empresas. Aunque muchos países industrializados tienen impuestos al valor agregado, Estados Unidos no es uno de ellos.
Los impuestos al valor agregado se basan en el consumo del contribuyente en lugar de sus ingresos. En contraste con un impuesto a la renta progresivo, que aplica mayores impuestos a los trabajadores de nivel superior, el IVA se aplica por igual a cada compra.
Cómo funciona un IVA
Se aplica un IVA sobre el margen bruto en cada punto del proceso de fabricación, distribución y ventas de un artículo. El impuesto se evalúa y recauda en cada etapa, en contraste con un impuesto a las ventas, que solo el consumidor evalúa y paga al final de la cadena de suministro.
Digamos, por ejemplo, Dulce es un dulce caro fabricado y vendido en el país de Alexia. Alexia tiene un impuesto al valor agregado del 10%.
- El fabricante de Dulce compra las materias primas por $ 2.00, más un IVA de $ 0.20, pagadero al gobierno de Alexia, por un precio total de $ 2.20. El fabricante luego vende Dulce a un minorista por $ 5.00 más un IVA de 50 centavos por un total de $ 5.50. Sin embargo, el fabricante presta solo 30 centavos a Alexia, que es el IVA total en este punto, menos el IVA anterior cobrado por el proveedor de materia prima. Tenga en cuenta que los 30 centavos también equivalen al 10% del margen bruto del fabricante de $ 3.00. Finalmente, el minorista vende Dulce a los consumidores por $ 10 más un IVA de $ 1 por un total de $ 11. El minorista rinde 50 centavos a Alexia, que es el IVA total en este punto ($ 1), menos el IVA previo de 50 centavos cobrado por el fabricante. Los 50 centavos también representan el 10% del margen bruto del minorista en Dulce.
Historial internacional del IVA
La gran mayoría de los países industrializados que conforman la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE) tienen un sistema de IVA. Estados Unidos sigue siendo la única excepción notable.
La mayoría de los países industriales con IVA adoptaron sus sistemas en la década de 1980. Los resultados han sido mixtos, pero ciertamente no existe una tendencia entre los países con IVA a tener pequeños déficits presupuestarios o una baja deuda pública. Según un estudio del Fondo Monetario Internacional, cualquier estado que cambie al IVA inicialmente siente el impacto negativo de la reducción de los ingresos fiscales a pesar de su mayor potencial de ingresos en el futuro.
El IVA se ha ganado una connotación negativa en algunas partes del mundo donde se ha introducido, incluso perjudicando políticamente a sus defensores. En Filipinas, por ejemplo, el senador Rafael Recto, el principal defensor del IVA en la década de 1990, fue rechazado por el electorado cuando se postuló para la reelección. Pero en los años que siguieron a su implementación, la población finalmente aceptó el impuesto. Recto terminó encontrando su camino de regreso al Senado, donde se convirtió en el defensor de un IVA ampliado.
En 2009 y 2010, respectivamente, Francia y Alemania implementaron grandes recortes en sus tasas de IVA: Francia en casi un 75%, de una tasa del 19, 6% a una tasa del 5, 5%.
Las naciones industriales que han adoptado un sistema de IVA han tenido resultados mixtos, y un estudio señaló que cualquier país que realiza el cambio siente un impacto negativo inicial de la reducción de los ingresos fiscales.
IVA vs. impuesto a las ventas
El IVA y los impuestos sobre las ventas pueden aumentar la misma cantidad de ingresos; la diferencia radica en en qué punto se paga el dinero y por quién. Aquí hay un ejemplo que supone (nuevamente) un IVA del 10%:
- Un granjero vende trigo a un panadero por 30 centavos. El panadero paga 33 centavos; los 3 centavos adicionales representan el IVA, que el agricultor envía al gobierno. El panadero usa el trigo para hacer pan y vende una hogaza en un supermercado local por 70 centavos. El supermercado paga 77 centavos, incluido un IVA de 7 centavos. El panadero envía 4 centavos al gobierno; los otros 3 centavos fueron pagados por el agricultor. Finalmente, el supermercado vende la barra de pan a un cliente por $ 1. De los $ 1.10 pagados por el cliente, o el precio base más el IVA, el supermercado envía 3 centavos al gobierno.
Al igual que lo haría con un impuesto tradicional sobre las ventas del 10%, el gobierno recibe 10 centavos por una venta de $ 1. El IVA difiere en que se paga en diferentes paradas a lo largo de la cadena de suministro; el agricultor paga 3 centavos, el panadero, 4 centavos y el supermercado, 3 centavos.
Sin embargo, un IVA ofrece ventajas sobre un impuesto nacional a las ventas. Es mucho más fácil de rastrear. Se conoce el impuesto exacto recaudado en cada paso de la producción; con un impuesto a las ventas, el monto total se representa después de la venta, lo que dificulta la asignación a etapas de producción específicas. Además, debido a que el IVA solo grava cada valor agregado, no la venta de un producto en sí mismo, se garantiza que el mismo producto no esté sujeto a doble imposición.
Consideraciones Especiales
Ha habido mucho debate en los EE. UU. Sobre la sustitución del actual sistema de impuesto sobre la renta con un IVA federal. Los defensores afirman que aumentaría los ingresos del gobierno, ayudaría a financiar servicios sociales esenciales y reduciría el déficit federal. Más recientemente, el candidato presidencial demócrata Andrew Yang ha abogado por el IVA.
En 1992, la Oficina de Presupuesto del Congreso realizó un estudio económico sobre la implementación de un IVA. En ese momento, la CBO concluyó que un IVA agregaría solo $ 150 mil millones en ingresos anuales, o menos del 3% de la producción nacional. Si ajusta $ 150 mil millones a dólares actuales, se obtiene un poco menos de $ 250 mil millones; El 3% del producto interno bruto (PIB) de 2016 llega a poco más de $ 557 mil millones. Usando estas aproximaciones, se puede estimar que un IVA podría recaudar entre $ 250 mil millones y $ 500 mil millones en ingresos para el gobierno.
Por supuesto, estas cifras no tienen en cuenta todos los impactos externos de un sistema de IVA. Un IVA cambiaría la estructura de producción en los Estados Unidos; No todas las empresas serán igualmente capaces de absorber el aumento en los costos de los insumos. Se desconoce si los ingresos adicionales se usarían como una excusa para pedir prestado más dinero, históricamente demostrado en Europa, o reducir los impuestos en otras áreas (lo que podría hacer que el IVA sea neutral en el presupuesto).
El Instituto Baker, junto con Ernst & Young, realizó un análisis macroeconómico del IVA en 2010. Los tres hallazgos principales fueron que el IVA reduciría el gasto minorista en $ 2.5 billones durante 10 años, la economía podría perder hasta 850, 000 empleos en el solo el primer año y el IVA tendría "efectos redistribucionales significativos" que dañarían a los trabajadores actuales.
Tres años después, en un informe de la Brookings Institution de 2013, William Gale y Benjamin Harris propusieron un IVA para ayudar a resolver los problemas fiscales del país que surgieron de la Gran Recesión. Calcularon que un 5% de IVA podría reducir el déficit en $ 1.6 billones durante 10 años y aumentar los ingresos sin distorsionar las opciones de ahorro e inversión.
Pros y contras de un impuesto al valor agregado
Además de los argumentos fiscales, los defensores de un IVA en los EE. UU. Sugieren que reemplazar el actual sistema de impuesto sobre la renta con un IVA federal tendría otros efectos positivos.
Pros
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La sustitución de un IVA por otros impuestos cerraría las lagunas fiscales.
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Proporciona un incentivo más fuerte para ganar más dinero que un impuesto progresivo sobre la renta.
Contras
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Crea mayores costos para las empresas.
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Fomenta la evasión fiscal.
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Conflictos con la capacidad de los gobiernos estatales y locales para establecer sus propios niveles de impuestos sobre las ventas.
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Los costos pasados llevan a precios más altos, una carga particular para los consumidores de bajos ingresos.
Pro: cierre de lagunas fiscales
Los proponentes argumentan que el IVA no solo simplificaría en gran medida el complejo código de impuestos federales y aumentaría la eficiencia del Servicio de Impuestos Internos (IRS), sino que lo más importante sería que sería mucho más difícil evitar pagar impuestos. Un IVA recaudaría ingresos por todos los bienes vendidos en Estados Unidos, incluidas las compras en línea. A pesar de los esfuerzos para cerrar las lagunas fiscales que permiten a las compañías de Internet evitar cobrar impuestos a los clientes en estados donde no tienen un negocio tradicional, los impuestos no pagados sobre el costo de ventas en línea indican miles de millones en ingresos potenciales que podrían financiar escuelas, fuerzas del orden y otros servicios.
Pro: un incentivo más fuerte para ganar
Si un IVA suplanta el impuesto sobre la renta estadounidense, elimina la queja de desincentivo para tener éxito impuesta contra tales sistemas impositivos progresivos: los ciudadanos pueden conservar más del dinero que ganan y solo se ven afectados por los impuestos cuando compran bienes. Este cambio no solo confiere un incentivo más fuerte para ganar, sino que también alienta el ahorro y desalienta el gasto frívolo (teóricamente).
Con: mayores costos para las empresas
Sin embargo, los opositores señalan muchos inconvenientes potenciales de un IVA, incluido el aumento de los costos para los propietarios de negocios en toda la cadena de producción. Debido a que el IVA se calcula en cada paso del proceso de ventas, la contabilidad por sí sola resulta en una carga mayor para una empresa, que luego transfiere el costo adicional al consumidor. Se vuelve más complejo cuando las transacciones no son meramente locales, sino internacionales. Diferentes países pueden tener diferentes interpretaciones sobre cómo se calcula el impuesto. Esto no solo agrega otra capa a la burocracia, sino que también puede ocasionar demoras innecesarias en las transacciones.
Con: alentando la evasión fiscal
Además, aunque un sistema de IVA puede ser más sencillo de mantener, su implementación es más costosa. Y la evasión fiscal aún puede continuar, incluso ser generalizada, si el público en general no le brinda su apoyo incondicional. Las empresas más pequeñas en particular pueden evadir el pago del IVA al preguntar a sus clientes si requieren un recibo, agregando que el precio del producto o servicio que se compra es menor si no se emite un recibo oficial.
Con: conflictos con gobiernos estatales y locales
En los Estados Unidos, un IVA federal también podría crear conflictos con los gobiernos estatales y locales de todo el país, que actualmente establecen sus propios impuestos a las ventas a tasas variables.
Con: precios más altos, especialmente para los consumidores de bajos ingresos
Los críticos también señalan que los consumidores generalmente terminan pagando precios más altos con un IVA. Si bien el IVA distribuye teóricamente la carga tributaria sobre el valor agregado de un bien a medida que avanza a través de la cadena de suministro, desde la materia prima hasta el producto final, en la práctica, el aumento de los costos generalmente se traslada al consumidor.
Aun así, los consumidores en mejores condiciones podrían beneficiarse en última instancia si un IVA reemplazara el impuesto sobre la renta: al igual que con otros impuestos fijos, los ricos sentirían menos el impacto del IVA y los pobres, que gastarían un mayor porcentaje de su recaudación, sentirían menos. -pago de casa por necesidades. En resumen, los consumidores de bajos ingresos pagarían una proporción mucho mayor de sus ganancias en impuestos con un sistema de IVA, según los críticos, incluido el Centro de Política Fiscal. Eso podría mitigarse hasta cierto punto si el gobierno excluyera ciertos bienes del hogar o alimentos necesarios del IVA, o ofreciera reembolsos o créditos a ciudadanos de bajos ingresos para compensar los efectos del impuesto. (Para lecturas relacionadas, consulte "¿Cuáles son algunos ejemplos de un impuesto al valor agregado?")
