DEFINICIÓN de cantidad reconocida
La cantidad reconocida, a efectos fiscales, es el ingreso imponible que recibe o la pérdida deducible en la que incurre que debe declararse en su declaración de impuestos y sobre la cual debe pagar impuestos.
DESGLOSE Cantidad reconocida
Cuando vende su propiedad, el monto realizado es el precio de venta que recibe menos los costos de venta que pagó; y el monto reconocido es el monto realizado menos su base ajustada en la propiedad. Su base ajustada es el precio de compra original más los costos de cualquier mejora que haya realizado. La cantidad obtenida cuando presta servicios es la compensación que recibe por sus servicios menos los gastos de comercialización en los que incurrió para conseguir al cliente. El monto reconocido es el monto realizado menos los costos comerciales incurridos para prestar los servicios.
Cantidad reconocida para fines fiscales
El monto reconocido a efectos fiscales está determinado por el Código de Rentas Internas (IRC). Supongamos que compró una guitarra Gibson Les Paul Standard de 1959 por $ 50, 000, gastó $ 10, 000 para restaurarla y pagó $ 2, 000 en comisiones y tarifas para venderla en una subasta por $ 100, 000. Los $ 100, 000 que recibe de la venta son sus ingresos por ventas. El monto de las ventas de $ 100, 000 menos los costos de $ 2, 000 en los que incurrió para vender la guitarra es su monto realizado. Su monto de $ 98, 000 realizado menos su costo base de $ 50, 000 ajustado por $ 10, 000 de mejoras es su monto de $ 38, 000 reconocido. El monto reconocido de $ 38, 000 es la ganancia que utilizará para determinar el monto del impuesto que adeuda por la venta. Lo hace multiplicando el monto de $ 38, 000 reconocido por su tasa de ganancias de capital. Suponiendo que su tasa de ganancias de capital a largo plazo es un 20% fijo, el impuesto que debe es de $ 7, 600.
No reconocimiento de la cantidad realizada
El IRC determina si y cuánto reconoce como ingreso imponible o pérdida deducible. Las secciones del IRC conocidas como “disposiciones de no reconocimiento” eximen de ingresos o pérdidas seleccionados del reconocimiento. Un ejemplo bien conocido es la ganancia de los bonos exentos de impuestos. Las disposiciones de no reconocimiento también eximen a las transacciones seleccionadas del reconocimiento. Un ejemplo bien conocido es la venta de su residencia principal. Así es como funciona. Suponga que, después de restar los gastos de venta, obtiene $ 1, 000, 000 de la venta de una casa. Si compró la casa por $ 300, 000, debe reconocer una ganancia de capital de $ 700, 000. Sin embargo, si la casa que vendió era su residencia principal, la exclusión de la ganancia de la venta de la casa exime hasta $ 250, 000 de la ganancia si es soltero y hasta $ 500, 000 de la ganancia si está casado. La exclusión reduce su monto reconocido de $ 700, 000 a $ 450, 000 si es soltero y a $ 200, 000 si está casado.
Aplazamiento de la cantidad reconocida
El IRC también determina cuándo se reconoce un monto. Las secciones del IRC conocidas como "disposiciones de aplazamiento" posponen el reconocimiento de la ganancia a un momento posterior. El aplazamiento se logra al agregar la ganancia de la propiedad que vendió a la base de la propiedad que adquirió. De esta manera, la responsabilidad tributaria por la ganancia se difiere hasta que la propiedad se elimine posteriormente en una venta sujeta a impuestos. Supongamos que transfiere propiedades de alquiler por valor de $ 600, 000 y, a cambio, recibe propiedades de alquiler por valor de $ 500, 000 y una ganancia realizada de $ 100, 000. Este es un intercambio similar. Una disposición de aplazamiento pospone el reconocimiento de su ganancia realizada. La ganancia realizada de $ 100, 000 se agrega a la base de la propiedad de alquiler que adquirió en el intercambio. La ganancia no se reconocerá hasta que más tarde disponga de la propiedad de alquiler en una venta sujeta a impuestos. Otra disposición de aplazamiento conocida como "conversión involuntaria" le permite posponer el reconocimiento de las ganancias obtenidas de los ingresos del seguro que exceden el valor de la propiedad que perdió en un incendio o inundación, siempre y cuando utilice los ingresos del seguro para comprar bienes de reemplazo. La ganancia obtenida se agrega a la base de la propiedad de reemplazo y no se reconoce hasta que más tarde disponga de la propiedad de reemplazo en una venta sujeta a impuestos.
Monto reconocido para fines de información financiera bajo PCGA
Hasta ahora, este artículo se ha centrado en la cantidad reconocida a efectos fiscales bajo el IRC. Sin embargo, los importes también se reconocen para fines de información financiera de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados (PCGA). Es probable que la cantidad reconocida para fines impositivos sea diferente a la de los informes financieros porque el IRC y los PCGA utilizan diferentes métodos contables para determinarlo. El IRC, utilizando la contabilidad de caja, reconoce los importes como ingresos cuando se reciben y como gastos cuando se pagan. Los PCGA, utilizando la contabilidad de acumulación, reconocen los montos como ingresos cuando se ganan y como gastos cuando se incurre en ellos. Esto significa que el IRC y GAAP reconocerán las mismas cantidades en diferentes momentos. Por ejemplo, suponga que una empresa realiza dos ventas. En la primera venta, el cliente paga $ 80 por bienes en diciembre de 2017 y la Compañía entrega los bienes en febrero de 2018. En la segunda venta, la Compañía entrega bienes a crédito en diciembre de 2017 y el cliente paga $ 100 por ellos en febrero de 2018. Por contabilidad contable y propósitos fiscales, el monto reconocido es $ 80 pagados en diciembre en la primera venta y $ 100 pagados en febrero en la segunda venta. Para propósitos de contabilidad devengada y de informes financieros, el monto reconocido es $ 100 ganados en diciembre en la segunda venta y $ 80 ganados en febrero en la primera venta.
Diferencias temporales y permanentes en la cantidad reconocida
El ejemplo anterior muestra cómo el tiempo de reconocimiento puede diferir entre los dos métodos. Algunas veces estas diferencias son permanentes y otras son temporales. En el ejemplo anterior, las diferencias son temporales ya que, en febrero de 2018, ambos métodos han reconocido $ 180 por las dos ventas. Sin embargo, en 2017, $ 80 para la primera venta y $ 0 para la segunda venta se reconocieron como ingresos imponibles en la declaración de impuestos de la compañía en 2017, mientras que $ 0 se reconoció en la primera venta y $ 100 en la segunda venta en los estados financieros de la compañía en 2017. La conciliación de las diferencias temporales requiere ajustes contables complicados según los PCGA. Estos ajustes se conocen como asignaciones del impuesto sobre la renta entre períodos y las diferencias temporales descritas se informan en el estado financiero de la compañía como activos por impuestos diferidos o pasivos por impuestos diferidos.
