¿Qué es la variación del presupuesto?
La variación del presupuesto es una medida periódica utilizada por gobiernos, corporaciones o individuos para cuantificar la diferencia entre las cifras presupuestadas y las reales para una categoría contable particular. Una variación presupuestaria favorable se refiere a variaciones positivas o ganancias; una variación presupuestaria desfavorable describe la variación negativa, lo que significa pérdidas y déficit. Las variaciones presupuestarias se producen porque los pronosticadores no pueden predecir los costos e ingresos futuros con total precisión.
Las variaciones presupuestarias pueden ocurrir por factores controlados o incontrolables. Por ejemplo, un presupuesto mal planificado y los costos laborales son factores controlables. Los factores incontrolables suelen ser externos y surgen de sucesos externos a la empresa, como un desastre natural.
Comprender la variación del presupuesto
Hay tres causas principales de variación del presupuesto: errores, condiciones cambiantes del negocio y expectativas no satisfechas. Los errores de los creadores del presupuesto pueden ocurrir cuando se compila el presupuesto. Hay varias razones para esto, incluidas las matemáticas defectuosas, el uso de supuestos incorrectos o la dependencia de datos obsoletos / incorrectos. Las condiciones comerciales cambiantes, incluidos los cambios en la economía general e incluso en el comercio mundial, pueden causar variaciones presupuestarias. Podría haber un cambio en el costo de las materias primas o un nuevo competidor podría haber ingresado al mercado para generar presión sobre los precios. Los cambios políticos y regulatorios que no se pronosticaron con precisión también se incluyen en esta categoría. Por supuesto, las variaciones presupuestarias también se producen cuando el equipo de gestión supera o supera las expectativas.
Importancia de una variación presupuestaria
Una variación debe indicarse como favorable o desfavorable. Una variación favorable es aquella en la que los ingresos son más altos de lo presupuestado o los gastos son más bajos de lo previsto. El resultado podría ser un ingreso mayor que el previsto originalmente. Por el contrario, se produce una variación desfavorable cuando los ingresos no alcanzan el monto presupuestado o los gastos son más altos de lo previsto. Por lo tanto, el ingreso neto puede estar por debajo de lo que la administración esperaba originalmente.
Si las variaciones se consideran materiales, se investigarán para determinar la causa. Luego, la gerencia tendrá la tarea de ver si puede remediar la situación. La definición de material es subjetiva y diferente según la empresa y el tamaño relativo de la variación. Sin embargo, si una variación material persiste durante un período prolongado de tiempo, es probable que la administración deba evaluar su proceso presupuestario.
Variación presupuestaria en un presupuesto flexible frente a un presupuesto estático
Un presupuesto flexible permite cambios y actualizaciones cuando se modifican los supuestos utilizados para diseñar el presupuesto. Un presupuesto estático sigue siendo el mismo, incluso si los supuestos cambian. El presupuesto flexible permite una mayor adaptabilidad a las circunstancias cambiantes y debería dar lugar a una menor variación presupuestaria, tanto positiva como negativa. Por ejemplo, suponiendo que se corta la producción, los costos variables también serán más bajos. Bajo un presupuesto flexible, esto se refleja, y los resultados pueden evaluarse en este nivel más bajo de producción. Bajo un presupuesto estático, el nivel original de producción permanece igual, y la variación resultante no es tan reveladora. La mayoría de las empresas utilizan un presupuesto flexible por este mismo motivo.
