¿Qué es una cuenta de dividendos de capital?
La cuenta de dividendos de capital (CDA) es una cuenta especial de impuestos corporativos que otorga a los accionistas dividendos de capital designados, libres de impuestos. Esta cuenta se usa típicamente en Canadá y no se registra en las entradas contables imponibles ni en los estados financieros de la corporación.
Comprender las cuentas de dividendos de capital (CDA)
Un dividendo de capital es un tipo de pago que una empresa hace a sus accionistas. El pago se deduce del capital pagado y no de las ganancias retenidas de la compañía, como es el caso de los dividendos regulares. Cuando se pagan dividendos de capital a los accionistas, estos no están sujetos a impuestos porque los dividendos se consideran un retorno del capital que pagan los inversores.
Cuando una empresa genera una ganancia de capital por la venta o disposición de un activo, el 50% de la ganancia está sujeta a un impuesto a las ganancias de capital. La parte no imponible de la ganancia total realizada por la empresa se agrega a la cuenta de dividendos de capital (CDA). La cuenta de dividendos de capital es parte de una provisión de impuestos cuyo objetivo es permitir que el dinero libre de impuestos recibido por una empresa se entregue a sus accionistas, libre de impuestos. Por lo tanto, los accionistas no están obligados a pagar impuestos sobre estas distribuciones. Mientras la compañía tenga esta cuenta nocional, puede designar una cantidad apropiada de dividendos como dividendo de capital.
El saldo en el CDA aumenta en un 50% de las ganancias de capital que realiza una empresa y disminuye en un 50% de las pérdidas de capital incurridas por la empresa. El CDA de una empresa también aumenta cuando otras empresas pagan dividendos de capital a la empresa. Una compañía que recibe ingresos del seguro de vida que exceden la base del costo del seguro de vida tendrá el monto en exceso agregado al saldo de CDA. Por último, ciertas distribuciones hechas por un fideicomiso a una corporación al final del año fiscal del fideicomiso aumentan el saldo en la cuenta de dividendos de capital de una empresa.
Un dividendo de capital solo puede declararse si el saldo de CDA es positivo. Una compañía que paga dividendos a los accionistas en una cantidad que es más de lo que está disponible en el CDA estará sujeta a una fuerte multa impositiva del 60% del dividendo en exceso. El saldo de CDA no se encuentra en los estados financieros de una empresa, pero puede informarse en las notas a los estados financieros solo con fines informativos.
La cuenta de dividendos de capital se usa más comúnmente en Canadá. Un accionista que no sea residente de Canadá debe pagar un impuesto de retención fijo del 25% sobre los dividendos de capital recibidos. La tasa de retención de impuestos puede reducirse si el dividendo se paga a un accionista que tiene su residencia en un país que tiene un tratado fiscal con Canadá. Por ejemplo, un accionista estadounidense que recibe un dividendo de capital de una corporación canadiense estará sujeto a una retención fiscal de solo el 5%. Además, los inversores no residentes probablemente tributarían de conformidad con las leyes fiscales de su país de residencia.
