¿Qué es el método de equidad?
El método de participación es una técnica contable utilizada por una empresa para registrar las ganancias obtenidas a través de su inversión en otra empresa. Con el método contable de patrimonio, la compañía inversora informa los ingresos obtenidos por la otra compañía en su estado de resultados, en una cantidad proporcional al porcentaje de su inversión de capital en la otra compañía.
Método de la equidad
Comprender el método de la equidad
El método de participación es la técnica estándar utilizada cuando una compañía, el inversionista, tiene una influencia significativa sobre otra compañía, la participada. Cuando una empresa posee aproximadamente del 20% al 50% de las acciones de una empresa, se considera que tiene una influencia significativa. Las compañías con menos del 20% de participación en otra compañía también pueden tener una influencia significativa, en cuyo caso también deben usar el método de participación. La influencia significativa se define como la capacidad de ejercer poder sobre la otra compañía. Este poder incluye la representación en la junta directiva, la participación en el desarrollo de políticas y el intercambio de personal administrativo.
Para llevar clave
- El método de participación se utiliza para valorar la inversión de una empresa en otra empresa cuando tiene una influencia significativa sobre la empresa en la que está invirtiendo. El umbral de "influencia significativa" es comúnmente una propiedad del 20-50%. De acuerdo con el método de participación, la inversión es inicialmente registrado al costo histórico y los ajustes se realizan al valor basado en el porcentaje de propiedad del inversor en ingresos netos, pérdidas y pagos de dividendos. El ingreso neto de la empresa participada aumenta el valor del activo del inversor en su balance general, mientras que la pérdida o dividendo de la participada el pago lo disminuye. El inversor también registra su porcentaje de los ingresos o pérdidas netas de la participada en su estado de resultados.
Registro de ingresos y cambios de activos bajo el método de equidad
El método de participación reconoce la relación económica sustantiva entre dos entidades. El inversor registra su participación en las ganancias de la participada como ingresos de la inversión en el estado de resultados. Por ejemplo, si una empresa posee el 25% de una empresa con un ingreso neto de $ 1 millón, la empresa informa ganancias de su inversión de $ 250, 000 bajo el método de participación.
Cuando el inversor tiene una influencia significativa sobre los resultados operativos y financieros de la participada, puede afectar directamente el valor de la inversión del inversor. El inversor registra su inversión inicial en las acciones de la segunda compañía como un activo a costo histórico. Según el método de participación, el valor de la inversión se ajusta periódicamente para reflejar los cambios en el valor debido a la participación del inversor en los ingresos o pérdidas de la compañía. También se realizan ajustes cuando se pagan dividendos a los accionistas.
Utilizando el método de participación, una empresa informa el valor en libros de su inversión independientemente de cualquier cambio en el valor razonable en el mercado. Con una influencia significativa sobre las políticas operativas y financieras de otra compañía, el inversor basa su valor de inversión en los cambios en el valor de los activos netos de esa compañía de las actividades operativas y financieras y los resultados resultantes, incluidas las ganancias y pérdidas. Por ejemplo, cuando la compañía participada informa una pérdida neta, la compañía inversora registra su parte de la pérdida como "pérdida de inversión" en el estado de resultados, lo que también disminuye el valor en libros de la inversión en el balance general.
Cuando la empresa participada paga un dividendo en efectivo, el valor de sus activos netos disminuye. Utilizando el método de participación, la empresa inversora que recibe el dividendo registra un aumento en su saldo de efectivo pero, mientras tanto, informa una disminución en el valor en libros de su inversión. Otras actividades financieras que afectan el valor de los activos netos de la participada deberían tener el mismo impacto en el valor de la participación del inversionista en la inversión. El método de la participación asegura una información adecuada sobre las situaciones comerciales para el inversor y la participada, dada la relación económica sustantiva que tienen.
Ejemplo del método de equidad
Por ejemplo, suponga que ABC Company compra el 25% de XYZ Corp por $ 200, 000. Al final del año 1, XYZ Corp reporta un ingreso neto de $ 50, 000 y paga $ 10, 000 en dividendos a sus accionistas. En el momento de la compra, ABC Company registra un débito por un monto de $ 200, 000 a "Investment in XYZ Corp" (una cuenta de activos) y un crédito por el mismo monto en efectivo.
Al final del año, ABC Company registra un débito por un monto de $ 12, 500 (25% de los ingresos netos de $ 50, 000 de XYZ) a "Investment in XYZ Corp" y un crédito por el mismo monto a Investment Revenue. Además, ABC Company también registra un débito por la cantidad de $ 2, 500 (25% de los dividendos de $ 10, 000 de XYZ) en efectivo y un crédito por la misma cantidad a "Inversión en XYZ Corp." El débito a la inversión aumenta el valor del activo, mientras que el crédito a la inversión lo disminuye.
El nuevo saldo en la cuenta "Inversión en XYZ Corp" es de $ 210, 000. La cifra de Ingresos de inversión de $ 12, 500 aparecerá en el estado de resultados de ABC, y el nuevo saldo de $ 210, 000 en la cuenta de inversión aparecerá en el balance de ABC. El efectivo neto ($ 197, 500) pagado durante el año ($ 200, 000 de compra - $ 2, 500 de dividendo recibido) aparecerá en la sección de flujo de efectivo de / (utilizado en) actividades de inversión del estado de flujo de efectivo.
Metodos alternativos
Cuando una empresa inversora ejerce un control total, generalmente más del 50% de la propiedad, sobre la empresa participada, debe registrar su inversión en la subsidiaria utilizando un método de consolidación. Todos los ingresos, gastos, activos y pasivos de la subsidiaria se incluirían en los estados financieros de la empresa matriz.
Por otro lado, cuando una empresa inversora no ejerce un control total o no tiene una influencia significativa sobre la participada, necesitaría registrar su inversión utilizando el método del costo. En esta situación, la inversión se registra en el balance general a su costo histórico. (Para lecturas relacionadas, consulte "Método de equidad versus Método de consolidación proporcional").
