El seguro de vida brinda protección financiera a millones de personas en Estados Unidos y en todo el mundo. No todas las políticas de vida son compradas por individuos; Muchas empresas y otras instituciones también utilizan seguros de vida para diversos fines, como proporcionar liquidez. Pero las reglas que pertenecen a la propiedad corporativa del seguro de vida son algo más complejas que las pólizas individuales o grupales. Este artículo examina la historia, el propósito y los impuestos de los seguros de vida corporativos (COLI) en Estados Unidos.
¿Cuánto seguro de vida debe llevar?
Naturaleza y propósito de COLI Como su nombre lo indica, COLI se refiere al seguro de vida que es adquirido por una corporación para su propio uso. La corporación es el beneficiario total o parcial en la póliza, y un empleado o grupo de empleados, propietario o deudor figura como asegurado (s). Fundamentalmente, COLI difiere de las pólizas de seguro de vida grupal que generalmente se ofrecen a la mayoría o todos los empleados de una empresa, porque este tipo de seguro está diseñado para proteger a los empleados y sus familias y no a la propia empresa. COLI se puede estructurar de muchas maneras diferentes para lograr muchos objetivos diferentes. Uno de los más comunes es financiar ciertos tipos de planes no calificados, como una póliza de seguro de vida de dólares divididos que le permite a la compañía recuperar su desembolso de la prima en la póliza nombrándose a sí mismo como el beneficiario por el monto de la prima pagada, con el el resto va al empleado asegurado en la póliza. Otras formas de COLI incluyen un seguro de vida para personas clave que le paga a la compañía un beneficio por fallecimiento en caso de fallecimiento de un empleado clave, y acuerdos de compra-venta que financian la compra de un socio o propietario fallecido de un negocio. En muchos casos, el beneficio por fallecimiento se utiliza para comprar algunas o todas las acciones de la compañía propiedad del fallecido (como en un negocio cerrado). COLI también se usa con frecuencia como un medio para recuperar el costo de financiar varios tipos de beneficios para empleados.
Historia de COLI COLI ha existido de una forma u otra por más de 100 años; su apodo como seguro de "campesino muerto" se origina en la Rusia del siglo XIX, donde los siervos feudales fueron comprados y vendidos como propiedad por los ricos. Los miembros de la clase dominante podían "comprar" siervos muertos que habían sido contados en censos anteriores de sus antiguos dueños en un mórbido esfuerzo por adquirir garantías para obtener préstamos. Las compañías usaron COLI en Estados Unidos 100 años después para explotar una laguna en el Código de Rentas Internas que permitía una forma de arbitraje fiscal, donde el propietario de una póliza de seguro de vida podía obtener grandes préstamos del valor en efectivo de la póliza y luego pagar intereses deducibles en los pagos de vuelta a la póliza, que a su vez no se contaba como ingreso para el propietario de la póliza. El Servicio de Impuestos Internos (IRS) eventualmente limitó esta escapatoria a $ 50, 000 de valor en efectivo por póliza, pero el uso de COLI como refugio fiscal continuó hasta la década de 1980, cuando muchas empresas comprarían pólizas para un gran número de sus empleados de nivel más bajo (a menudo sin su conocimiento y / o consentimiento) y luego tomar préstamos de los valores en efectivo de estas políticas. Las deducciones fiscales que recibieron las empresas fueron a menudo mayores que el costo real de las primas pagadas. Además, la compañía cobraría el beneficio por muerte de la póliza si el empleado falleciera, dejando poco o nada para la familia o el patrimonio del empleado. La década de 1990 vio la desaparición de gran parte de esta actividad, ya que el IRS tomó medidas enérgicas contra estas prácticas en los tribunales fiscales y obtuvo resoluciones en su mayoría favorables.
Ley tributaria actual para COLI Las reglas tributarias relacionadas con COLI son bastante complejas y también varían de un estado a otro, en algunos casos. El seguro de vida es uno de los vehículos con mayor ventaja fiscal que existe; El beneficio por fallecimiento de cualquier póliza de vida es siempre libre de impuestos para pólizas individuales y grupales. Sin embargo, esto no siempre es cierto para las políticas propiedad de corporaciones. En un esfuerzo por limitar la evasión de impuestos corporativos mediante el uso de COLI, estas políticas ahora deben cumplir con varios criterios para mantener su estado de ventaja fiscal:
- Las pólizas COLI solo se pueden comprar en el tercio de los empleados mejor remunerados. Cualquier empleado nombrado como asegurado en una póliza COLI debe recibir una notificación por escrito antes de la compra de la póliza de la intención de la compañía de asegurar al empleado y también el monto de la cobertura. El empleado también debe recibir una notificación por escrito si la empresa es beneficiaria parcial o total de la póliza.
Hay dos casos en que estas notificaciones no son necesarias para que la empresa reciba un beneficio por fallecimiento libre de impuestos. La primera es cuando muere un empleado asegurado que trabajó para el empleador en cualquier momento durante el año anterior. (Esta regla evita que las compañías continúen manteniendo políticas indefinidamente sobre ex trabajadores que ya no son empleados de la compañía). La otra se aplica a los directores y empleados altamente remunerados; cualquier beneficio por fallecimiento pagado al fallecer este tipo de empleado también está exento de impuestos. Pero el dinero que las corporaciones colocan dentro de las políticas de valor en efectivo crece con impuestos diferidos al igual que para las personas. Sin embargo, la cuestión de si las familias del asegurado u otros beneficiarios de algunos tipos de pólizas COLI podrían recibir beneficios por muerte libres de impuestos también ha sido objeto de litigios. Inicialmente, el IRS rechazó el estado libre de impuestos de este beneficio, finalmente se retractó y permitió que las pólizas se pagaran sin impuestos a las familias y otros herederos, aunque declaró que sentía que el beneficio por muerte en este caso debería estar sujeto a impuestos de acuerdo con su interpretación de las leyes fiscales.
Conclusión El seguro de vida de propiedad corporativa es utilizado por las compañías para lograr muchos tipos de objetivos, y sus reglas e impuestos son temas complejos que están sujetos a interpretación en algunos casos. Para obtener más información sobre este tema, consulte a su asesor financiero.
