¿Qué es un fideicomiso de anualidades retenidas por el otorgante (GRAT)?
Un fideicomiso de anualidades retenidas por el otorgante (GRAT) es un instrumento financiero utilizado en la planificación patrimonial para minimizar los impuestos sobre las grandes donaciones financieras a miembros de la familia. Según estos planes, se crea un fideicomiso irrevocable por un determinado período o período de tiempo. El individuo que establece el fideicomiso paga un impuesto cuando se establece el fideicomiso. Los activos se colocan bajo el fideicomiso y luego se paga una anualidad cada año. Cuando vence el fideicomiso, el beneficiario recibe los activos libres de impuestos.
Comprender los fideicomisos de anualidades retenidas por el otorgante (GRAT)
Un fideicomiso de anualidades retenidas por el otorgante es un tipo de fideicomiso de donación irrevocable que le permite a un otorgante o fideicomitente pasar una cantidad significativa de riqueza a la próxima generación con poco o ningún costo de impuesto sobre donaciones. Los GRAT se establecen por un número específico de años.
Al crear un GRAT, un otorgante contribuye con activos en fideicomiso pero retiene el derecho a recibir (durante el plazo del GRAT) el valor original de los activos contribuidos al fideicomiso mientras obtiene una tasa de rendimiento según lo especificado por el IRS (conocido como Tasa 7520). Cuando expira el plazo del GRAT, los activos sobrantes (basados en cualquier apreciación y la tasa de retorno asumida por el IRS) se entregan a los beneficiarios del otorgante.
Bajo un fideicomiso de anualidad retenido por el otorgante, los pagos de la anualidad provienen de intereses ganados sobre los activos subyacentes al fideicomiso o como un porcentaje del valor total de los activos. Si el individuo que establece el fideicomiso muere antes de que el fideicomiso expire, los activos se vuelven parte del patrimonio imponible del individuo y el beneficiario no recibe nada.
Uso del fideicomiso de anualidades retenidas por el otorgante
Los GRAT son más útiles para las personas adineradas que enfrentan una importante obligación tributaria por sucesión al fallecer. En tal caso, se puede usar un GRAT para congelar el valor de su patrimonio transfiriendo una parte o la totalidad de la apreciación a sus herederos. Por ejemplo, si una persona tiene un activo por valor de $ 10 millones pero espera que aumente a $ 12 millones en los próximos dos años, podría transferir la diferencia a sus hijos libres de impuestos.
Los GRAT son especialmente populares entre las personas que poseen acciones en compañías nuevas, ya que la apreciación del precio de las acciones de las acciones de IPO generalmente superará con creces la tasa de rendimiento asumida por el IRS. Eso significa que se puede pasar más dinero a los niños mientras no se come la exención de por vida del otorgante de los impuestos sobre sucesiones y donaciones.
Historia del fideicomiso de anualidades retenidas por el otorgante
Los GRAT vieron un gran aumento de popularidad en 2000 como resultado de un fallo favorable en el Tribunal Fiscal de los Estados Unidos que involucra a la familia Walton de la fama de Walmart Inc. Audrey J. Walton v. Comisionado de Impuestos Internos vio la decisión del tribunal a favor de su uso de dos GRAT, lo que llevó al Servicio de Impuestos Internos (IRS) a revisar sus regulaciones. El uso de GRAT de esta manera se conoce como "GRAT de Walton".
Para llevar clave
- Los fideicomisos de anualidades retenidas por el otorgante (GRAT) son una táctica de planificación patrimonial en la que un otorgante bloquea los activos en un fideicomiso del que obtiene ingresos anuales. Al vencimiento, reciben los activos libres de impuestos. GRATS son utilizados por personas adineradas y fundadores de startups para minimizar las obligaciones fiscales.
Ejemplo de un fideicomiso de anualidades retenidas por el otorgante
El fundador de Facebook, Mark Zuckerberg, colocó las acciones de su empresa antes de la salida a bolsa en una GRAT antes de que se hiciera pública. Si bien se desconocen los números exactos, la revista Forbes publicó números estimados y obtuvo una impresionante cantidad de $ 37, 315, 513 como el valor de las acciones de Zuckerberg.
