Los contadores calculan la depreciación proporcional de un activo durante el primer y último año de su servicio. El IRS estableció la convención aplicable para la depreciación prorrateada de activos, que representa una suposición sobre la fecha en que la propiedad se pone en servicio o se retira. Si bien la convención de medio año es el método preferido, otras convenciones, como las convenciones de mitad de mes y mitad de trimestre, están permitidas bajo ciertas circunstancias.
En el primer año del activo, la convención de medio año produce un mayor gasto de depreciación en comparación con las convenciones de mitad de mes o de mitad de trimestre si el activo se compra al final del año. Del mismo modo, la convención de mitad de trimestre produce un mayor gasto de depreciación en comparación con la convención de mitad de mes si el activo se compra al final del trimestre. Estas relaciones se invierten en el último año de servicio de activos. Las convenciones aplicables afectan solo el momento del gasto de depreciación; los tres métodos dan como resultado la misma depreciación total a lo largo de la vida útil del activo.
Considere un activo que la compañía compró el 20 de septiembre de 2014, al precio de $ 6, 000 con cinco años de vida útil depreciados bajo el método de línea recta. La compañía tiene un año fiscal que finaliza el 31 de diciembre. El gasto de depreciación anual es de $ 1, 200, la depreciación trimestral es de $ 300 y la depreciación mensual es de $ 100.
Según la convención de medio año, el activo se considera puesto en servicio el 1 de julio de 2014, y el gasto de depreciación aplicable para 2014 se calcula como $ 1, 200 * 0.5 = $ 600. Según la convención de mitad de trimestre, el activo se considera colocado a mediados del tercer trimestre de 2014 y el gasto de depreciación aplicable es de $ 300 + $ 300 * 0.5 = $ 450. Según la convención de mediados de mes, el gasto de depreciación en 2014 es de $ 100 * 3 + $ 100 * 0.5 = $ 350.
En el período de 2015 a 2018, el gasto de depreciación bajo los tres métodos es de $ 1, 200. En 2019, el gasto de depreciación según la convención de mitad de año es de $ 600; según la convención de mitad de trimestre, es de $ 750; y bajo el método de mediados de mes, es de $ 850.
