En términos generales, el Servicio de Impuestos Internos (IRS) permite a las empresas deducir el costo de los bienes que se utilizan para fabricar o comprar los productos que venden para sus negocios. Para fines contables y fiscales, estos se enumeran bajo el costo de los artículos vendidos de la línea de entrada (COGS).
Esta deducción puede ser un gran beneficio para las empresas en los sectores de manufactura o minería que tienen procesos de producción largos y de capital intensivo y cifras COGS que pueden ser bastante altas. Sin embargo, no todas las empresas pueden reclamar una deducción de COGS, porque no todas las empresas pueden incluir COGS en su estado de resultados.
Exclusiones del costo de los bienes vendidos Deducción
Muchas compañías de servicios no tienen ningún costo de bienes vendidos en absoluto. COGS no se aborda en detalle en los principios de contabilidad generalmente aceptados (GAAP), pero COGS se define como solo el costo de los artículos de inventario vendidos durante un período determinado. No solo las compañías de servicios no tienen bienes para vender, sino que las compañías de servicios tampoco tienen inventarios. Si COGS no figura en el estado de resultados, no se puede aplicar ninguna deducción por esos costos.
Los ejemplos de compañías de servicios puros incluyen firmas de contabilidad, oficinas de abogados, tasadores de bienes raíces, consultores comerciales, bailarines profesionales, etc. Aunque todas estas industrias tienen gastos comerciales y normalmente gastan dinero para proporcionar sus servicios, no incluyen COGS. En cambio, tienen lo que se llama "costo de los servicios", que no cuenta para una deducción de COGS.
Costo de ingresos versus COGS
También hay costos de ingresos por servicios contractuales en curso que incluso pueden incluir materias primas, mano de obra directa, costos de envío y comisiones pagadas a los empleados de ventas. Sin embargo, incluso estos no se pueden reclamar como COGS sin un producto producido físicamente para vender. El sitio web del IRS incluso enumera algunos ejemplos de "empresas de servicios personales" que no calculan COGS en sus estados de resultados. Estos incluyen médicos, abogados, carpinteros y pintores.
Muchas compañías basadas en servicios tienen algunos productos para vender. Por ejemplo, las aerolíneas y los hoteles son principalmente proveedores de servicios como transporte y alojamiento, respectivamente, pero ambos venden regalos, alimentos, bebidas y otros artículos. Estos artículos definitivamente se consideran bienes, y estas compañías ciertamente tienen inventarios de dichos bienes. Ambas industrias pueden incluir COGS en sus estados de resultados y reclamarlos a efectos fiscales.
COGS y otras deducciones
Los costos de los bienes vendidos incluyen el costo directo de producir un bien o el precio mayorista de los bienes revendidos. Otros costos potencialmente deducibles incluyen mano de obra, suponiendo que la mano de obra estuvo directamente involucrada en el proceso de producción del bien, suministros, costos de envío, flete y gastos generales directamente relacionados.
También hay algunos costos indirectos que se pueden incluir en COGS. Los costos indirectos pueden incluir alquiler, impuestos, almacenamiento, manejo, reempaque y ciertos costos administrativos.
Las compañías que pueden reclamar COGS lo hacen en su Anexo C a través de la línea 42. Esto solo es posible si la compañía valora con precisión su inventario al comienzo y al final de cada año fiscal. Si se incluye un gasto en COGS, no se puede volver a contar como un gasto comercial.
