Antes de que se introdujera el impuesto de transferencia de generación de saltos en 1976, las personas adineradas podían legalmente donar dinero y legar propiedades a sus nietos, sin pagar impuestos federales sobre el patrimonio. Pero la nueva legislación efectivamente cerró el vacío legal donde las herencias podrían saltear una generación para evitar la doble imposición de sucesiones.
¿Qué es el GST?
Una transferencia de salto de generación (GST) se refiere a la transferencia de dinero o propiedad, como un regalo o herencia, a una persona que está dos o más generaciones por debajo de la del otorgante. La parte donante se conoce como el "transferidor" y el destinatario se conoce como la "persona omitida". Si bien la persona que se salta a menudo es un nieto, podría ser cualquier miembro de la familia no conyugal, que tenga al menos 37, 5 años menos que el transferidor.
¿Qué es el impuesto GST?
El impuesto GST es un impuesto federal impuesto a los obsequios otorgados a personas que se saltan, para garantizar que los impuestos se paguen en cada nivel generacional y que no se eviten mediante el uso de un fideicomiso. El impuesto solo se debe cuando una persona que se salta recibe montos que exceden el crédito tributario GST. Afortunadamente, la mayoría de las personas nunca se encontrarán con el impuesto GST debido al alto umbral.
Una vez que el transferidor excede la exención, el impuesto GST se evalúa a una tasa fija. El siguiente cuadro muestra las tasas impositivas de GST desde 2001.
Para llevar clave
- Antes de que se introdujera el impuesto de transferencia de generación de saltos en 1976, las personas adineradas podían legalmente regalar dinero y legar propiedades a sus nietos, sin pagar impuestos federales sobre el patrimonio. La nueva legislación efectivamente cerró el vacío legal por el cual las herencias podrían omitir una generación, para evitar la doble imposición del patrimonio. Una transferencia de omisión de generación (GST) se refiere a la transferencia de dinero o propiedad, como un regalo o herencia, a una persona que es dos o más generaciones por debajo de la del otorgante. Si bien la persona omitida a menudo era un nieto, podría ser cualquier miembro no familiar de la familia, ya que son al menos 37.5 años más jóvenes que el transferidor.
| Año | Tasa de impuestos GST |
| 2001 | 55% |
| 2002 | 50% |
| 2003 | 49% |
| 2004 | 48% |
| 2005 | 47% |
| 2006 | 46% |
| 2007 - 2009 | 45% |
| 2010 | 0% |
| 2011 | 35% |
| 2012 | 35% |
| 2013 o posterior | 40% |
Los GST pueden ocurrir antes o después de la muerte del cedente, y el impuesto GST se evalúa cuando se realiza la donación o la transferencia de la propiedad. Mientras aún está vivo, el transferidor puede dar el regalo directamente a la persona omitida. Pero al fallecer, el testamento del cedente puede estipular que la propiedad se lega a una persona omitida o puede solicitar al establecimiento un fideicomiso a partir del cual se realizarán las distribuciones. El Formulario 709 se usa para informar tanto los impuestos GST como las transferencias por las cuales se deben los impuestos federales sobre donaciones.
Saltos directos versus indirectos
La tributación de un GST depende de si la transferencia es un salto directo o indirecto. Un salto directo es una transferencia de propiedad que está sujeta a un impuesto sobre sucesiones o donaciones. Un ejemplo de un salto directo sería una abuela que regale una propiedad a un nieto. El cedente o su patrimonio es responsable de pagar el impuesto GST por saltos directos.
Una omisión indirecta implica una transferencia que tiene pasos intermedios antes de llegar a una persona omitida. Hay dos tipos de saltos indirectos: la terminación imponible y la distribución imponible.
Una terminación imponible involucra a una persona que omite y una persona que no omite. Una persona que no omite es el beneficiario principal que recibirá la propiedad antes de que se transfiera a la persona que omite. La transferencia a la persona que omite ocurre cuando muere una persona que no omite, generalmente el hijo del transferidor. Como ejemplo de una terminación imponible, considere un transferidor que establezca un fideicomiso que genere ingresos para su hijo. Tras la muerte del hijo, la propiedad restante se pasaría al nieto del cedente, momento en el cual esos activos estarían sujetos al impuesto GST.
Una distribución imponible se refiere a cualquier distribución de ingresos o propiedades, desde un fideicomiso hasta una persona que no está sujeta, que de otra manera no está sujeta al impuesto sobre bienes o donaciones. Si una abuela estableció un fideicomiso que hizo pagos a su nieto, esos pagos estarían sujetos a los impuestos GST, que el destinatario es responsable de pagar.
Reducción de la carga fiscal para un heredero
Conoce tus exenciones
La mayoría de los beneficiarios evitarán el impuesto GST porque sus propiedades valdrán menos que el crédito tributario otorgado por el gobierno. Desde 2006 hasta 2008, cada contribuyente tenía derecho a una exención de $ 2 millones, sin embargo, la exención ha aumentado progresivamente, anualmente. A partir de 2018, la exención individual es de $ 11, 180, 000, más del doble que el año fiscal anterior. Las parejas casadas pueden duplicar estas cantidades para determinar la parte exenta de su GST.
Crear un fideicomiso de transferencia de generación de saltos
Para reducir los efectos del impuesto GST, los transferidores pueden crear un fideicomiso de la dinastía, que está diseñado para evitar o minimizar los impuestos al patrimonio con cada transferencia generacional. Al estacionar los activos en el fideicomiso y hacer distribuciones específicas para cada generación, la riqueza del fideicomiso no está sujeta a impuestos sobre el patrimonio, con el paso de cada generación.
Conclusión
Los impuestos de transferencia que se saltan de generación pueden ser complejos y difíciles de navegar, con reglas estrictas y fechas límite con respecto al linaje, la elegibilidad de las personas que se saltan, informes de regalos y pago de impuestos. Un contador o un abogado pueden ayudar a garantizar la transferencia eficiente y económica de una generación a otra.
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