En la mayoría de los casos, la única forma de recibir el tratamiento fiscal adecuado para sus ingresos, incluidos los ingresos que recibe como distribución de su plan de jubilación o cuenta de ahorro para la educación (ESA), es mediante la presentación de los formularios correspondientes. De hecho, si no presenta el formulario apropiado, podría pagar más impuestos de los que debe o le debe al IRS una multa por impuestos especiales por los cuales está exento.
Formulario 5329 del IRS
El formulario 5329, titulado "Impuestos adicionales sobre los planes de jubilación calificados (incluidas las cuentas IRA) y otras cuentas con impuestos desfavorables", se presenta cuando una persona con un plan de jubilación o ESA necesita indicar si le debe al IRS la distribución anticipada del 10% u otra multa. Las siguientes son algunas transacciones que pueden requerir la presentación del Formulario 5329.
Distribuciones Tempranas
Una persona que recibe una distribución de su cuenta de jubilación antes de cumplir 59 años y medio le debe al IRS una multa por distribución anticipada (impuesto adicional) del 10% del monto distribuido a menos que se aplique una excepción. En general, el emisor (el custodio de IRA o ESA o el administrador calificado del plan) indicará en el Formulario 1099-R (utilizado para planes calificados e IRA) o el Formulario 1099-Q (utilizado para cuentas de ahorro educativo y planes 529) si la cantidad distribuida es exento de la multa por distribución anticipada. Si se aplica una excepción a la multa por distribución anticipada, el emisor debe anotarla en el Cuadro 7 del Formulario 1099-R.
A veces, por diversas razones, el emisor puede no hacer la indicación adecuada en el formulario. Digamos, por ejemplo, que un individuo recibió distribuciones a través de un programa de pago periódico sustancialmente igual (SEPP) del IRA. Sin embargo, en lugar de usar el Código 2 en el Cuadro 7 del Formulario 1099-R, el emisor usó el Código 1, lo que significa que no se aplica ninguna excepción. Esto podría llevar al IRS a creer que la cantidad informada en el Formulario 1099-R no es parte del SEPP; en consecuencia, parece que el individuo ha violado el programa SEPP y ahora debe las multas del IRS más intereses sobre todas las distribuciones pasadas que ocurrieron como parte del SEPP. Afortunadamente, la persona puede corregir este error al presentar el Formulario 5329.
Las siguientes son algunas de las otras circunstancias que requieren que el contribuyente individual presente el Formulario 5329:
- El individuo recibe una distribución del plan de jubilación que cumple con una excepción a la multa por distribución anticipada, pero la excepción no se indica en el Formulario 1099-R. El individuo debe completar la Parte I del Formulario 5329. El individuo recibe una distribución de su cuenta de jubilación que no cumple ninguna excepción a la multa. Sin embargo, el emisor indica erróneamente que se aplica una excepción. El individuo debe completar la Parte I del Formulario 5329. El individuo recibe una distribución de una cuenta de ahorro educativo (ESA). Sin embargo, el monto no se utilizó para gastos de educación elegibles, y el individuo no cumple con una excepción a la multa por distribución temprana. El individuo debe completar la Parte 2 del Formulario 5329.
Para las cuentas Roth IRA, es posible que sea necesario coordinar el Formulario 5329 con el Formulario 8606 para determinar el monto de la distribución que está sujeto a la multa por distribución temprana.
Penalización por exceso de contribución
Una persona puede contribuir con el 100% de la compensación elegible o $ 6, 000 ($ 7, 000 si tiene al menos 50 años al final del año) a una IRA para 2020. Para las ESA, la contribución se limita a $ 2, 000 por año para cada beneficiario (propietario de la ESA). Las contribuciones que excedan estos montos deben eliminarse de la cuenta antes de la fecha límite de presentación de impuestos (más extensiones) para las cuentas IRA y antes del 30 de junio del año siguiente para las ESA. Un monto no eliminado en este plazo puede estar sujeto a un impuesto especial del 6% por cada año que el monto excedente permanezca en la cuenta. La sección correspondiente del Formulario 5329 está determinada por el tipo de cuenta: para las cuentas IRA tradicionales, se debe completar la Parte 3; para Roth IRA, Parte 4; y para las ESA, se debe completar la Parte 5.
El impuesto especial del 6% también puede aplicarse a reinversiones no elegibles, transferencias no elegibles y contribuciones SEP en exceso a menos que se corrijan de manera oportuna.
Penalización por exceso de acumulación
El propietario de una cuenta de jubilación debe comenzar a tomar los montos de distribución mínima requerida (RMD) de su cuenta de jubilación para la fecha de inicio requerida y para cada año subsiguiente. Si no se elimina el monto de RMD, la persona deberá al IRS una multa por exceso de acumulación, que es el 50% del monto necesario para cumplir con el requisito de RMD.
Por ejemplo, si su RMD de su IRA tradicional es de $ 5, 000 para el año y distribuye solo $ 2, 000 para la fecha límite, le deberá al IRS una multa por exceso de acumulación de $ 1, 500, que es el 50% de los $ 3, 000 que no pudo distribuir. Luego debe completar la parte Vlll del Formulario 5329 para declarar la multa. Esta regla se aplica a las cuentas IRA tradicionales, SEP y SIMPLE, planes calificados, planes 403 (b) y planes elegibles 457.
De acuerdo con las instrucciones para presentar el Formulario 5329, el IRS puede eximir este impuesto a las personas que pueden demostrar que el déficit se debió a un error razonable y que están tomando las medidas adecuadas para remediar el déficit. Una persona que cree que él o ella califica para este alivio debe consultar con su profesional de impuestos para obtener ayuda para solicitar la exención del IRS.
Pago de multas y presentación de formularios
Su custodio IRA o administrador del plan no puede pagar la multa en su nombre. Por lo tanto, al enviar una solicitud de distribución, debe optar por retener las cantidades solo para impuestos federales y estatales, si corresponde. Las multas deben pagarse directamente al IRS, y generalmente se incluyen en su declaración de impuestos o en los formularios de impuestos aplicables.
Estos formularios deben presentarse antes de la fecha de vencimiento del individuo para presentar su declaración de impuestos, incluidas las extensiones. Si el formulario se presenta para un año fiscal anterior, debe usarse el formulario correspondiente a ese año fiscal. Si no utiliza el formulario para el año fiscal aplicable, la multa se aplicará al año incorrecto.
La finalización y presentación adecuadas de todos los formularios aplicables es una parte importante del proceso de presentación de impuestos. Las personas deben consultar con su profesional de impuestos para obtener ayuda para completar y presentar los formularios correspondientes.
La línea de fondo
No desea pagarle al IRS más impuestos o multas de lo que debe, ni desea que el IRS determine que no pagó las multas, lo que significa que tendrá que pagar intereses sobre el monto que debe. Comprender cuándo debe presentar el Formulario 5329 es un paso crítico para garantizar que cumpla con sus obligaciones fiscales. Asegúrese de leer las instrucciones y contacte a su profesional de impuestos con cualquier pregunta que tenga sobre la presentación del formulario.
