¿Qué es un contrato de la Sección 1256?
Un Contrato de la Sección 1256 es un tipo de inversión definida por el Código de Rentas Internas (IRC) como un contrato de futuros regulado, un contrato en moneda extranjera, una opción sin capital, una opción de capital del concesionario o un contrato de futuros de valores del concesionario. Lo que hace que un contrato de la Sección 1256 sea único es que cada contrato en poder de un contribuyente al final del año fiscal se trata como si se vendiera por su valor justo de mercado, y las ganancias o pérdidas se consideran a corto o largo plazo. Ganancias de capital.
Para llevar clave
- Un contrato de la Sección 1256 especifica una inversión realizada en un instrumento derivado por el cual si el contrato se mantiene al final del año se trata como vendido al valor justo de mercado al final del año. La ganancia o pérdida implícita de la venta ficticia se trata como corto o corto. ganancias o pérdidas de capital a largo plazo. La Sección 1256 se utiliza para evitar la manipulación de los contratos de derivados, o su uso, para evitar impuestos.
Cómo funcionan los contratos de la Sección 1256
Usemos un ejemplo instructivo usando el comercio de opciones: un straddle es una estrategia que implica la celebración de contratos que compensan el riesgo de pérdida mutua. Por ejemplo, si un comerciante compra una opción de compra y una opción de venta para el mismo activo de inversión al mismo tiempo, su inversión se conoce como un straddle.
Los contratos de la Sección 1256 evitan los estratos motivados por impuestos que diferirían los ingresos y convertirían las ganancias de capital a corto plazo en ganancias de capital a largo plazo. Se puede encontrar información más específica sobre los contratos de la Sección 1256 en el Subtítulo A (Impuestos a las ganancias), Capítulo 1 (Impuestos y recargos normales), Subcapítulo P (Ganancias y pérdidas de capital), Parte IV (Reglas especiales para determinar las ganancias y pérdidas de capital) Código de Rentas Internas (IRC).
El Servicio de Impuestos Internos (IRS) es responsable de implementar el IRC.
Mark-to-Market
Los comerciantes que negocian futuros, opciones de futuros y opciones de índice de base amplia deben conocer los contratos de la Sección 1256. Estos contratos, tal como se definieron anteriormente, deben marcarse en el mercado si se mantienen hasta el final del año fiscal. Se debe calcular una ganancia o pérdida en el valor justo de mercado de los contratos, independientemente de si realmente se vendieron por una ganancia o pérdida de capital. La ganancia / pérdida del mercado no se realiza en realidad, pero debe informarse en la declaración de impuestos del comerciante. Después de que la posición se cierra en la actualidad por una ganancia / pérdida realizada, la cantidad ya informada en una declaración de impuestos anterior se tiene en cuenta para evitar informes redundantes.
Las ventas de lavado no se aplican a los contratos de la Sección 1256 porque están marcados para el mercado.
Formulario 6781
Los inversores informan las ganancias y pérdidas de las inversiones del Contrato de la Sección 1256 utilizando el Formulario 6781, pero las transacciones de cobertura se tratan de manera diferente. Dado que se considera que estos contratos se venden todos los años, el período de tenencia del activo subyacente no determina si la ganancia o pérdida es a corto o largo plazo, sino que todas las ganancias y pérdidas en estos contratos se consideran 60% de largo plazo y 40% a corto plazo. En otras palabras, los contratos de la Sección 1256 permiten que un inversor o comerciante tome el 60% de las ganancias a la tasa impositiva más favorable a largo plazo, incluso si el contrato se mantuvo durante un año o menos.
Por ejemplo, suponga que un comerciante compró un contrato de futuros regulado el 5 de mayo de 2017 por $ 25, 000. Al final del año fiscal, el 31 de diciembre, todavía tiene el contrato en su cartera y está valorado en $ 29, 000. Su beneficio de mercado es de $ 4, 000 y lo informa en el Formulario 6781, tratado como una ganancia de capital del 60% a largo plazo y del 40% a corto plazo. El 30 de enero de 2018, vende su posición larga por $ 28, 000. Como ya ha reconocido una ganancia de $ 4, 000 en su declaración de impuestos de 2017, registrará una pérdida de $ 1, 000 (calculada como $ 28, 000 menos $ 29, 000) en su declaración de impuestos de 2018, tratada como una pérdida de capital del 60% a largo plazo y del 40% a corto plazo.
El Formulario 6781 tiene secciones separadas para horquillas y Contratos de la Sección 1256, lo que significa que los inversores deben identificar el tipo específico de inversión utilizada. La Parte I del formulario requiere que las ganancias y pérdidas de inversión de la Sección 1256 se informen ya sea al precio real por el que se vendió la inversión o al precio de marca establecido en el mercado el 31 de diciembre. La Parte II del formulario requiere que las pérdidas en las transacciones del operador se informa en la Sección A y las ganancias calculadas en la Sección B. La Parte III se proporciona para cualquier ganancia no reconocida en posiciones mantenidas al final del año fiscal, pero solo debe completarse si se reconoce una pérdida en una posición.
