¿Qué es un AB Trust?
Un fideicomiso AB es un fideicomiso conjunto creado por una pareja casada con el fin de minimizar los impuestos al patrimonio. Un fideicomiso AB es un fideicomiso que se divide en dos al fallecer el primer cónyuge. Se forma con cada cónyuge colocando activos en el fideicomiso y nombrando como el beneficiario final a cualquier persona adecuada, excepto el otro cónyuge.
El fideicomiso recibe su nombre del hecho de que se divide en dos tras la muerte del primer cónyuge: el fideicomiso A o el fideicomiso del sobreviviente, y el fideicomiso B o el fideicomiso del difunto.
Cómo funciona un AB Trust
Después de la muerte de un individuo, su patrimonio se grava fuertemente antes de que sus beneficiarios lo reciban. Por ejemplo, una pareja casada tiene un patrimonio de $ 3 millones para cuando uno de los cónyuges muere. El cónyuge sobreviviente se queda con $ 3 millones que no están sujetos a impuestos debido a la deducción matrimonial ilimitada por los activos que fluyen de un cónyuge fallecido a un cónyuge sobreviviente. Sin embargo, si el otro cónyuge muere y su exención de impuestos sobre el patrimonio es de $ 1 millón, la parte imponible del patrimonio será de $ 2 millones. Esto significa que se gravarán $ 2 millones al 40% y el monto restante se transferirá a los beneficiarios.
Para evitar que el patrimonio esté sujeto a impuestos tan elevados, muchas parejas casadas crean un fideicomiso bajo su última voluntad y los testamentos se llaman fideicomiso AB. Siguiendo el ejemplo anterior, si la pareja en cambio tenía un fideicomiso AB, la muerte del primer cónyuge no generará ningún impuesto al patrimonio como resultado de la exclusión de por vida. Después de la muerte, la suma de dinero igual a la exención del impuesto sobre el patrimonio en el año en que muere se deposita en un fideicomiso irrevocable llamado fideicomiso Bypass o fideicomiso B. Esta confianza también se conoce como la confianza del difunto. El monto restante, $ 2 millones, se transferirá a un fideicomiso de sobreviviente, o un fideicomiso A, sobre el cual el cónyuge sobreviviente tendrá control total. El impuesto al patrimonio del fideicomiso A se difiere hasta después de la muerte del cónyuge sobreviviente.
Para llevar clave
- Un fideicomiso AB minimiza los impuestos al patrimonio al dividir el patrimonio en una porción de sobreviviente y una porción de derivación. El cónyuge sobreviviente tiene un control limitado sobre el fideicomiso del difunto, pero los términos del fideicomiso del difunto se pueden establecer para permitir que el cónyuge sobreviviente tenga acceso a la propiedad e incluso obtener ingresos.
Ventajas de un AB Trust
El fideicomiso A contiene los intereses de propiedad del cónyuge sobreviviente, pero tiene un control limitado sobre los activos del fideicomiso del cónyuge fallecido. Sin embargo, este control limitado sobre el fideicomiso B todavía permitirá que el cónyuge sobreviviente viva en la casa de la pareja y obtenga ingresos del fideicomiso, siempre que estos términos estén estipulados en el fideicomiso. Si bien el cónyuge sobreviviente puede acceder al fideicomiso de derivación, si es necesario, los activos de este fideicomiso pasarán por alto su patrimonio imponible después de su muerte. Después de la muerte del cónyuge sobreviviente, solo los activos del fideicomiso A están sujetos a impuestos sobre el patrimonio. Si la exención del impuesto al patrimonio para este cónyuge también es de $ 1 millón y el valor de los activos en el fideicomiso del sobreviviente se valora en $ 2 millones, solo $ 1 millón estará sujeto al impuesto al patrimonio.
La exención de impuestos federales es transferible entre las parejas casadas a través de una designación conocida como la portabilidad de la exención de impuestos sobre el patrimonio. Si un cónyuge muere, la parte no utilizada de su exención del impuesto sobre el patrimonio puede transferirse y agregarse a la exención del impuesto sobre el patrimonio del cónyuge sobreviviente. Tras la muerte del cónyuge sobreviviente, la propiedad en el fideicomiso del difunto pasa libre de impuestos a los beneficiarios nombrados en este fideicomiso. Esto se debe a que el fideicomiso B utiliza la exención del impuesto sobre el patrimonio del cónyuge que falleció primero, por lo tanto, los fondos que quedan en el fideicomiso del difunto se pasarán libres de impuestos. Como el fideicomiso del difunto no se considera parte del patrimonio del cónyuge sobreviviente a los efectos del impuesto al patrimonio, se evita la doble imposición.
Patrimonio neto y fideicomisos AB
Si el patrimonio del cónyuge fallecido cae por debajo del monto de su exención de impuestos, entonces puede que no sea necesario establecer un fideicomiso de sobreviviente. La parte no utilizada de la exención de impuestos federales del cónyuge fallecido se puede transferir a la exención de impuestos del cónyuge sobreviviente completando el Formulario 706 del IRS.
Si bien los fideicomisos AB son una excelente manera de minimizar los impuestos al patrimonio, hoy en día no se usan mucho. Esto se debe a que cada individuo tiene una exención combinada de por vida del impuesto federal sobre donaciones y del impuesto sobre el patrimonio de $ 5.43 millones. Entonces, solo las personas con propiedades valoradas en más de $ 5.43 millones optarán por un fideicomiso AB. Con la disposición de portabilidad, un cónyuge sobreviviente puede incluir la exención de impuestos de su cónyuge fallecido, lo que permite hasta $ 10.86 millones en activos que pueden transferirse libres de impuestos a los beneficiarios.
