¿Qué es un contribuyente en efectivo?
Un contribuyente en efectivo es un contribuyente que declara ingresos y deducciones en el año en que realmente se pagan o reciben. Los contribuyentes en efectivo no pueden declarar cuentas por cobrar como ingresos, ni deducir pagarés como pagos.
Comprender al contribuyente en efectivo
Todos los contribuyentes individuales y comerciales deben pagar impuestos sobre sus ingresos cada año. Se debe utilizar un método contable consistente para informar los ingresos y los impuestos para un año fiscal determinado. Los dos métodos contables utilizados por los contribuyentes para informar los ingresos son el método de acumulación y el método de efectivo. Los contribuyentes que utilizan el método de acumulación deben informar los ingresos en el año en que se ganan, no se reciben. Del mismo modo, los gastos deben deducirse en el año en que se incurren, no se pagan ni se liquidan.
Para llevar clave
- Un contribuyente a base de efectivo informa los ingresos y deducciones en el año en que realmente se pagan o reciben.
Un contribuyente en efectivo, por otro lado, informa los ingresos en el año en que se reciben, independientemente de cuándo se obtuvieron realmente. Básicamente, todos los ingresos que se reciben de manera real o constructiva durante el año fiscal se incluyen en el ingreso bruto del contribuyente. Si el contribuyente recibe bienes y servicios, debe incluir el valor justo de mercado (FMV) en los ingresos. Según el Servicio de Impuestos Internos (IRS), los ingresos se reciben de manera constructiva cuando se acredita un monto en la cuenta del contribuyente o se le pone a su disposición sin restricciones, independientemente de si posee los fondos. Si un agente está autorizado a recibir ingresos en nombre de una entidad contribuyente, se considera que el contribuyente ha recibido el dinero cuando el agente lo recibe. Además, un empleado que recibió un cheque de pago al final de un año debe declararlo como ingreso ese año, incluso si no depositó el cheque hasta el año siguiente.
Un contribuyente en efectivo deduce los gastos en el año en que se pagan, que no es necesariamente el año en que se incurrieron. Sin embargo, los gastos pagados por adelantado no pueden deducirse; en cambio, el IRS permite al contribuyente capitalizar ciertos costos. Los gastos pagados por adelantado son deducibles solo en el año en que se aplican, a menos que los gastos califiquen para la regla de 12 meses, según la cual el contribuyente no está obligado a capitalizar los montos pagados para crear ciertos derechos o beneficios para el contribuyente.
Aunque los contribuyentes pueden elegir cualquier método de declaración de impuestos a su discreción, hay algunas entidades a las que se les prohíbe usar el método de base de efectivo. Estos contribuyentes incluyen:
- Una corporación (que no sea una corporación S) con ingresos brutos anuales promedio que excedan los $ 25 millones Una sociedad con una corporación (que no sea una corporación S) como socio, y con la sociedad que tenga ingresos brutos anuales promedio que excedan los $ 25 millones Un refugio fiscal Un contribuyente involucrado en el comercio agrícola o negocios. (Sin embargo, ciertas corporaciones (aparte de las corporaciones S) y las sociedades que tienen un socio que es una corporación deben usar un método de acumulación para sus negocios agrícolas.
Los siguientes contribuyentes no tienen prohibido utilizar el método de presentación de informes en efectivo:
- Cualquier corporación o sociedad que tenga un ingreso bruto anual promedio de $ 25 millones o menos por cada año fiscal anterior que comience después de 1985 Una corporación de servicio personal (PSC) calificada, definida como cualquier corporación (1) que realiza servicios en campos calificados (salud, ley, ingeniería, arquitectura, contabilidad, ciencias actuariales, artes escénicas o consultoría) y; (2) cuyas acciones son propiedad sustancial de los empleados prestadores de servicios actuales o retirados o sus propiedades.
