¿Qué es el ingreso neto distribuible?
El término ingreso neto distribuible (DNI) se refiere al ingreso asignado de un fideicomiso a sus beneficiarios. El ingreso neto distribuible es la cantidad máxima recibida por un titular o un beneficiario que está sujeta a impuestos. Esta cifra está limitada para garantizar que no haya casos de doble imposición. Por lo tanto, cualquier monto por encima de esta cifra de DNI está libre de impuestos.
Para llevar clave
- El ingreso neto distribuible se refiere al ingreso asignado a los beneficiarios de un fideicomiso. Esta cifra es la cantidad máxima recibida por un titular o un beneficiario que está sujeto a impuestos; cualquier cosa por encima de esa cifra está exenta de impuestos. cantidad de impuestos a la renta pagados por el fideicomiso. El DNI se calcula utilizando los ingresos imponibles del fideicomiso, restando la ganancia de capital o sumando la pérdida de capital, y luego sumando la exención.
Comprensión del ingreso neto distribuible (DNI)
El Servicio de Impuestos Internos (IRS) considera que el DNI es una estimación del valor económico que se deriva de una distribución a un beneficiario. Una distribución es un pago realizado desde un fondo, como un patrimonio o un fideicomiso de ingresos, a un beneficiario. El DNI brinda a los beneficiarios una fuente confiable de ingresos al tiempo que minimiza la cantidad de impuestos sobre la renta pagados por el fideicomiso.
Al igual que los individuos, las propiedades y los fideicomisos no otorgantes deben presentar declaraciones de impuestos sobre la renta. (Los fideicomisos no otorgantes aún son financiados por el otorgante, la persona o entidad que crea el fideicomiso. Pero este tipo de fideicomiso funciona por sí solo del otorgante que cede el control de los activos al fideicomiso). el informe se grava a nivel de entidad o beneficiario. El nivel que se grava depende de si se asigna al monto principal o al ingreso distribuible, y si el monto se distribuye a los beneficiarios.
De acuerdo con el código tributario de los EE. UU., Las propiedades y los fideicomisos pueden deducir el ingreso neto distribuible o la suma del ingreso del fideicomiso que se requiere distribuir, lo que sea menor, y otros montos "debidamente pagados, acreditados o requeridos para ser distribuidos" a los beneficiarios para evitar la doble imposición sobre la renta. Un fideicomiso de ingresos reconoce el ingreso neto distribuible como un monto transferido a los titulares de participaciones. Con un fideicomiso de patrimonio, es la cantidad que se distribuirá a un beneficiario.
Los estados y fideicomisos pueden deducir el ingreso neto distribuible o la suma del ingreso del fideicomiso que se requiere distribuir, lo que sea menor.
Consideraciones Especiales
Como se señaló anteriormente, cuando un fideicomiso calcula el ingreso neto distribuible, esencialmente evita cualquier instancia de doble imposición de los fondos emitidos por un fideicomiso. La fórmula para calcular la figura es la siguiente:
- Ingreso neto distribuible (DNI) = ingreso imponible - ganancias de capital + exención de impuestos
Un punto importante a tener en cuenta aquí es que en los casos en que hay pérdidas de capital, esa cifra reemplaza las ganancias de capital y se agrega a la fórmula.
Para calcular el ingreso imponible, debe agregar los ingresos por intereses, los dividendos y las ganancias de capital, luego restar las tarifas y exenciones de impuestos. A diferencia del cálculo del DNI, las ganancias de capital se agregan en la fórmula de ingresos imponibles, mientras que las pérdidas de capital se restan.
Ejemplo de ingreso neto distribuible (DNI)
Aquí hay un ejemplo de cómo se calcula el DNI usando una confianza ficticia que llamaremos Trust ABC. Digamos que Trust ABC reportó un ingreso total de $ 40, 000. Un total de $ 10, 000 de estos fueron ingresos por intereses, mientras que los $ 30, 000 restantes se derivaron de dividendos. Los honorarios cobrados por el fideicomiso ascendieron a $ 3, 000, mientras que el fideicomiso realizó una ganancia de capital de $ 15, 000. Se aplica una exención de $ 200 al fideicomiso.
Si utilizamos la fórmula anterior, el ingreso gravable del fideicomiso es de $ 51, 800:
- $ 51, 800 = $ 10, 000 (ingresos por intereses) + $ 30, 000 (dividendos) + $ 15, 000 (ganancia de capital) - $ 3, 000 (honorarios) - $ 200 (exención)
Entonces podemos usar esta cifra de ingresos imponibles para calcular el DNI, que sería de $ 37, 000:
- $ 37, 000 = $ 51, 800 (ingreso imponible) - $ 15, 000 (ganancia de capital) + $ 200 (exención)
