¿Qué es la deducción de actividades de producción nacional?
Aprobada por el Congreso en 2004, la deducción de las actividades de producción nacional tenía por objeto ofrecer una desgravación fiscal a las empresas que producen la mayoría de sus productos o trabajan dentro de los Estados Unidos en lugar de en el extranjero. Esta deducción ya no está en uso, ya que fue reemplazada en 2017 por la deducción de ingresos comerciales calificada relacionada con la Ley de Reducción de Impuestos y Empleos.
Los fundamentos de la deducción de actividades de producción nacional
También conocida como la deducción de la Sección 199, la deducción de actividades de producción nacional estuvo vigente desde 2005 hasta 2017 y se aplicó tanto a pequeñas como a grandes empresas que fabricaban, cultivaban, extraían, producían, desarrollaban o mejoraban bienes dentro de los Estados Unidos. Usando el Formulario 8903, las compañías que calificaron pudieron reclamar la deducción de las actividades de producción nacional en base a una fórmula compleja y un conjunto de reglas.
Ejemplo del mundo real: la deducción de ingresos comerciales calificada
Con la promulgación de una legislación conocida como la Ley de Reducción de Impuestos y Empleos de 2017 el 22 de diciembre de 2017, la deducción de las actividades de producción nacional de la Sección 199 ya no estaba disponible después de 2017. En su lugar, el Congreso creó la deducción de la Sección 199A (tenga en cuenta el "A "), También conocida como la deducción de ingresos comerciales calificados, que ya no solo se aplica a las empresas manufactureras nacionales.
En cambio, permite a los propietarios de empresas unipersonales, corporaciones S o sociedades deducir hasta el 20% de los ingresos comerciales calificados obtenidos en un comercio o negocio calificado, sujeto a limitaciones. La motivación de esta deducción es permitir a estos propietarios de negocios mantenerse al día con la importante reducción de impuestos corporativos también prevista por la Ley de Reducción de Impuestos y Empleos de 2017.
Si bien el propósito de la nueva deducción de ingresos comerciales calificados según la Sección 199A es claro, su construcción legal y el texto legislativo son ambiguos. Como resultado, esta deducción ha creado una gran controversia desde su promulgación. Muchos asesores fiscales anticipan que hasta que se emita más orientación, la incertidumbre que rodea la disposición podría conducir a innumerables disputas entre los contribuyentes y el IRS.
Esta nueva versión de la deducción está estrechamente relacionada con la deducción por Ingresos de actividades de producción calificadas (QPAI), que es la parte de los ingresos derivados de la fabricación y producción nacional que califica para la reducción de impuestos. Más específicamente, el ingreso de actividades de producción calificadas es la diferencia entre los ingresos brutos internos del fabricante y el costo agregado de los bienes y servicios relacionados con la producción de bienes nacionales. La deducción fiscal de QPAI está destinada a recompensar a los fabricantes por producir bienes en el país en lugar de en el extranjero.
