- La auditoría implica la revisión, análisis y evaluación de procesos, productos, servicios, sistemas, organizaciones y empleados. Los auditores evalúan la precisión, validez, confiabilidad, verificabilidad y oportunidad de la información organizacional, así como las fuentes y procesos por los cuales se produce esa información.. Este es un papel importante, porque la gerencia y las partes externas obtienen así una evaluación precisa de la organización bajo su dirección. Los auditores también inspeccionan los controles internos de una organización y la medida en que estos controles manejan las exposiciones al riesgo de una organización. Los controles internos ayudan a prevenir el robo de los activos de una empresa y, si se diseñan y ejecutan adecuadamente, evitan la manipulación de datos por parte de los empleados. Los auditores se aseguran de que haya controles para ayudar con la efectividad de los informes financieros y operativos. También se aseguran de que existan controles para proteger los activos de una organización.
Las restricciones en los recursos (la contratación de auditores internos o externos puede ser costosa) requiere que una auditoría brinde solo una garantía razonable de que las declaraciones están libres de errores significativos. Debido al alto costo de las auditorías y al hecho de que los auditores no pueden verificar todas las transacciones que se han llevado a cabo, los auditores usan el muestreo estadístico y toman una determinación (con la administración) sobre las áreas clave de enfoque. Una auditoría no es una garantía de que los estados financieros brinden una representación instantánea perfecta de la organización, solo una garantía razonable de que las declaraciones están libres de errores materiales. (Para saber qué buscar al analizar sus propios estados financieros, lea Evaluación de su estado financiero personal ).
Características útiles de la personalidad Hay algunas características personales que son importantes para un auditor:
- Los auditores deben poseer un marco ético sólido e informar sobre los problemas (o problemas previstos) a medida que se encuentren con ellos. Existe la tentación de "dejar las cosas", ya que una investigación adicional puede requerir más trabajo o revelar procesos embarazosos, desempeño y / o fraude. Las buenas habilidades de comunicación permiten a los auditores tener una buena relación con una variedad de empleados, gerentes, directores y partes externas. Sin embargo, a medida que los auditores establecen una buena relación con una variedad de personas, deben tener en cuenta los objetivos de la auditoría (por ejemplo, la confiabilidad, la verificabilidad, la precisión y la oportunidad de la información), ya que a menudo pueden verse tentados a no informar sobre los problemas. Las habilidades interpersonales fuertes son importantes, debido a la variedad de solicitudes de información y, a menudo, a la resistencia a esas solicitudes, que se requieren de una variedad de fuentes. Los tipos fuertes y / o ambiciosos pueden intentar disuadir a los auditores de revelar hallazgos embarazosos. Los auditores deben ser jugadores de equipo. Como el alcance de la auditoría puede ser bastante amplio, es beneficioso ayudar en otras áreas de una auditoría cuando las limitaciones de recursos lo justifiquen. Finalmente, el "escepticismo profesional" es un rasgo importante, especialmente cuando se revisan los controles internos de una empresa. Es necesario evaluar cómo los perpetradores de fraude pueden vencer los controles de una empresa, y los auditores deben diseñar e implementar un sistema que pueda proteger eficazmente los activos de la organización.
Requisitos educativos Los auditores internos y externos suelen tener un título universitario o de maestría con especializaciones relacionadas con los negocios, como contabilidad, finanzas y economía. Las empresas de contabilidad más grandes y los departamentos de auditoría interna generalmente querrán que sus auditores posean certificaciones tales como Contador Público Certificado (CPA), Auditor Interno Certificado (CIA), Auditor de Sistemas de Información Certificado (CISA), Profesional de Auditoría Gubernamental Certificado (CGAP) o Examinador de Fraude Certificado (CFE), entre otros. De estos, el CPA es considerado como el más creíble, ya que los auditores interactúan con empleados, gerentes, ejecutivos, miembros de la junta y partes externas. (Para obtener información sobre la designación de CPA, consulte CPA, CFA o CFP®: elija su abreviatura con cuidado y contabilice ya no solo para los empollones ).
Lo que hacen los auditores para las empresas Se puede ejecutar una auditoría sobre los mecanismos de información financiera de TI, donde los auditores evalúan si los números procesados e informados por el software de contabilidad / TI son confiables, precisos y oportunos. A veces se realiza una prueba de recorrido. Este es un procedimiento utilizado durante una auditoría del sistema contable de una entidad para medir su confiabilidad. Si el sistema contable tiene demoras o errores al informar sobre los envíos de productos o la recepción de materias primas, por ejemplo, el estado de resultados o el balance general pueden verse significativamente distorsionados (si las transacciones son grandes). Distorsiones significativas significan que la gerencia puede no ser capaz de administrar adecuadamente la empresa, o los inversores pueden valorar incorrectamente la organización.
En otro caso, los auditores pueden determinar el sistema de gestión de inventario de una empresa, así como su recuento de inventario actual. El inventario obsoleto (que es esencialmente inútil) aún puede estar en los libros como inventario regular de productos terminados, lo que exagera los activos de una empresa en el balance y proporciona una imagen engañosa para la administración y los inversores. Los auditores deberán comprender las causas fundamentales de la exageración y recomendar cuentas de inventario periódicas y / o medidas de seguridad (dependiendo de la causa) a la administración a través de un informe de auditoría. Por ejemplo, un supervisor puede tener que firmar periódicamente los recuentos de inventario por parte del personal junior y aplicar una prueba de "sentido común" (es decir, ¿este recuento parece exacto y razonable?). (sobre la contabilidad de inventario en Valoración de inventario para inversores: FIFO y LIFO ).
En otro escenario, los gerentes de división pueden estar haciendo grandes pagos de reembolso a los clientes de forma recurrente (por una variedad de razones, como programas de descuento por volumen, reclamos de envíos dañados, gesto de buena voluntad, gestión agresiva de ingresos trimestrales, etc.). Al identificar los riesgos de incorrección, los auditores pueden recomendar que el sistema requiera automáticamente la aprobación de un gerente de finanzas para transferencias de más de $ 50, 000, por ejemplo, junto con revisiones mensuales de transferencias que exceden los $ 100, 000 por mes para la división (la compañía puede ser una corporación multinacional que genera miles de millones) de dólares en ingresos, y puede que no valga la pena el tiempo de los gerentes para realizar revisiones de transferencia de cantidades que caen por debajo de estos umbrales).
Los auditores internos son empleados dedicados a evaluar los controles internos de la empresa. Pueden servir como personal a tiempo completo o trabajadores temporales que trabajan para mejorar la eficiencia y la eficacia de los procesos, detectar fraudes y proporcionar informes de evaluación periódicos a la gerencia y al consejo de administración. Es posible que las organizaciones pequeñas no puedan permitirse el lujo de tener un personal de auditoría interna durante todo el año y pueden optar por externalizar una parte (o todas) de sus necesidades de auditoría a auditores externos. Los auditores externos evalúan los sistemas operativos y los estados financieros de sus clientes en función del alcance acordado del proyecto y los costos de participación. (Para leer más sobre las responsabilidades de los auditores internos, lea Una mirada interna a los auditores internos ).
¿Qué aspectos de una empresa son auditados? Prácticamente cualquier parte de una organización puede ser sometida a una auditoría. Los gerentes, la junta y / o las partes externas pueden ayudar a determinar las áreas prioritarias en función de las circunstancias únicas de su organización. Una forma útil de determinar qué es una prioridad es determinar los efectos y la cantidad de recurrencia debido a procesos fallidos. Los gerentes generalmente deben enfocarse en las áreas de primer arreglo donde este impacto es alto.
Como muestra de áreas en las que se pueden realizar auditorías, considere lo siguiente:
- informes financieros tecnología de la información gestión del inventario procesos de transferencia de pagos adquisición administrativa cuentas de gastos gestión de ingresos rendimiento del empleado impacto ambiental prácticas de contratación control interno impuestos y cumplimiento del gobierno
Debido a las grandes cantidades de información y procesos dentro de una organización y los recursos humanos limitados para inspeccionarlos y evaluarlos en un momento dado, los auditores a menudo abordan solo áreas clave específicas como parte del alcance de la auditoría. Dicho de otra manera, el material y los datos importantes generalmente se abordan, mientras que las áreas menos significativas se ponen en espera. Los auditores a menudo usan muestreo estadístico para ayudar a identificar áreas de enfoque y también evaluar procesos basados en pruebas. Por ejemplo, los controles en un sistema de TI diseñado para evitar el acceso no autorizado a saldos de caja en una cuenta bancaria se pueden verificar probando el sistema de software. (Para obtener más información sobre el papel del departamento de auditoría dentro de una empresa, lea Evaluación de la Junta Directiva ).
Regulaciones más estrictas crean nuevos empleos Las empresas que cotizan en bolsa en los EE. UU. Siguen las reglas establecidas por la Junta de Supervisión de Contabilidad de Empresas Públicas (PCAOB), un organismo establecido por la Ley Sarbanes-Oxley de 2002. Esta ley es un conjunto especialmente relevante, exhaustivo y costoso de regulaciones a las que deben adherirse los gerentes y tomadores de decisiones de las empresas públicas. Específicamente, la Sección 404 de la ley requiere que:
- La gerencia y los auditores externos informan sobre la idoneidad de los controles internos sobre la información financiera. Informe de gestión sobre la efectividad de los controles internos de la compañía sobre la información financiera.
La documentación y el trabajo de prueba realizado en una organización que requiere la Sección 404 requiere una gran cantidad de esfuerzo por parte de los empleados, la gerencia y los auditores. Sarbanes-Oxley se considera un requisito controvertido debido a las cargas que recaen sobre las organizaciones públicas y su alto costo en términos de dólares y tiempo. Sin embargo, cuando se cumple adecuadamente, las empresas también disfrutan de mejores procesos, controles, gestión de riesgos y garantía financiera y operativa. (sobre las ventajas y desventajas de ser una empresa pública en Why Public Companies Go Private ).
Las regulaciones más estrictas de contabilidad y auditoría en los Estados Unidos presentan sólidas perspectivas de crecimiento para el campo de la auditoría. Según la Oficina de Estadísticas Laborales, se espera que el empleo relacionado con la contabilidad y la auditoría crezca un 18% entre 2006 y 2016, una tasa de crecimiento más rápida que el promedio en relación con todas las demás ocupaciones. Este aumento del 18% representa más de 226, 000 nuevas oportunidades laborales en contabilidad y auditoría.
Conclusión La auditoría es un campo en crecimiento, gracias a las regulaciones gubernamentales más estrictas, y ofrece una sorprendente variedad de responsabilidades laborales para aquellos inclinados a ocuparse de los detalles de las operaciones de una empresa. Si el enlace con la administración de la compañía y la regulación de una variedad de procesos comerciales y financieros le atraen, considere una carrera en demanda como auditor.
