¿Qué es un regalo fraccional?
Un obsequio fraccional implica una donación caritativa gradual de una obra de arte para recibir la máxima exención de impuestos. En los Estados Unidos, donde muchas personas adineradas usaron donaciones fraccionadas en la década de 2000, la práctica se terminó esencialmente cuando la aprobación de la Ley de Protección de Pensiones de 2006 negó muchas de las ventajas. Una donación fraccionada permite a los donantes realizar una importante reducción de impuestos durante varios años mientras conserva la posesión de una obra de arte. La estructura de donación fraccional permite la posibilidad de que la exención de impuestos aumente de valor a medida que se aprecia el valor de una obra de arte donada. La clave de este cálculo fue el hecho de que la tasa de impuesto sobre las ganancias de capital en obras de arte apreciadas es más alta que la tasa para otros activos. Además del beneficio para individuos adinerados y coleccionistas de arte en forma de exención de impuestos y la capacidad de retener sus obras de arte, los museos se beneficiaron de una importante afluencia de obras de arte donadas.
Desglosando el regalo fraccional
Varios factores contribuyeron a la popularidad de las donaciones fraccionadas en los Estados Unidos en la década de 2000. Incluyen un aumento en los precios de las obras de arte, una tasa impositiva del 28% sobre las ganancias de capital si tales obras de arte se vendieron con ganancias, y el hecho de que la tasa impositiva vigente sobre la venta de otros activos de capital, como acciones y bienes raíces, se situó en solo el 20%. Cada factor llevó a las personas adineradas a donar una gran cantidad de obras de arte para lograr una deducción caritativa del impuesto sobre la renta. Dado que algunas obras de arte fueron inmensamente valiosas e históricamente significativas, algunos donantes optaron por hacer donaciones fraccionadas de algunas obras para estirar su donación caritativa deducible durante muchos años, mientras que el valor de la obra donada continuó aumentando en valor.
Regalo fraccional en la práctica
Un obsequio fraccional del 10% de una obra de arte permite (pero no requiere) que un museo la exhiba hasta 36 días por año. El donante puede entonces tomar una deducción equivalente al 10% del valor de tasación del artículo ese año. Con cada año, el museo puede exhibir la obra de arte durante períodos proporcionalmente más largos, aunque en realidad la obra de arte nunca puede salir de la casa del donante debido al costo, la carga logística y el peligro de mover obras de arte valiosas y a veces frágiles.
Escapatoria de regalo fraccional cerrada
La Sección 1218 de la Ley de Protección de Pensiones realizó varios cambios que abordaron lo que muchos consideraron una laguna fiscal. Por ejemplo, requería que cualquier obsequio se completara antes de los diez años posteriores a la primera donación o la muerte del donante; de lo contrario, cualquier deducción caritativa se recuperaría junto con una multa del 10%. La regla también requería que el beneficiario tomara posesión del artículo donado y congelaría el valor de cualquier deducción caritativa en el momento en que se donó por primera vez. Anteriormente, se permitía al donante deducir el valor justo de mercado de cada donación.
