Las opciones sobre acciones son beneficios para los empleados que les permiten comprar las acciones del empleador con un descuento sobre el precio de mercado de las acciones. Las opciones no transmiten un interés de propiedad, pero sí las ejerce para adquirir las acciones. Existen diferentes tipos de opciones, cada una con sus propios resultados fiscales.
Para llevar clave
- Las opciones sobre acciones se dividen en dos categorías diferentes: estatutarias, otorgadas en virtud de planes de compra o planes de opciones de acciones de incentivos, y opciones no estatutarias que vienen sin planes. Si ejerce la opción no estatutaria, debe incluir el valor justo de mercado de la acción cuando la adquirió, menos cualquier cantidad que pagó por la acción. Cuando vende la acción, declara ganancias o pérdidas de capital por la diferencia entre su base impositiva y Lo que recibes en la venta.
Dos tipos de opciones sobre acciones
Las opciones sobre acciones se dividen en dos categorías:
- Opciones de acciones legales, que se otorgan bajo un plan de compra de acciones para empleados o un plan de opción de acciones de incentivo (ISO) Opciones de acciones no obligatorias, también conocidas como opciones de acciones no calificadas, que se otorgan sin ningún tipo de plan
Reglas fiscales para las opciones de acciones legales
La concesión de una ISO u otra opción de acciones estatutarias no produce ningún ingreso inmediato sujeto a impuestos sobre la renta regulares. Del mismo modo, el ejercicio de la opción de obtener las acciones no produce ningún ingreso inmediato siempre que mantenga las acciones en el año en que las adquiere. Los resultados se obtienen cuando luego vende las acciones adquiridas al ejercer la opción.
Sin embargo, el ejercicio de un ISO produce un ajuste a los fines del impuesto mínimo alternativo, o AMT, un sistema tributario oculto diseñado para garantizar que quienes reducen su impuesto regular mediante deducciones y otras exenciones tributarias pagarán al menos un impuesto. El ajuste es la diferencia entre el valor justo de mercado de las acciones adquiridas a través del ejercicio del ISO sobre el monto pagado por el stock, más el monto pagado por el ISO, si corresponde. Sin embargo, el ajuste se requiere solo si sus derechos sobre las acciones son transferibles y no están sujetos a un riesgo sustancial de pérdida en el año en que se ejerce la ISO. Y el valor justo de mercado de las acciones a los fines del ajuste se determina sin tener en cuenta ninguna restricción de caducidad cuando los derechos sobre las acciones se vuelven transferibles por primera vez o cuando los derechos ya no están sujetos a un riesgo sustancial de pérdida.
El formulario 6251 lo ayudará a determinar si debe algún AMT después de ejercer un ISO.
Cómo funcionan los informes
Cuando ejerce una ISO, su empleador emite el Formulario 3921 — Ejercicio de un plan de opción de acciones de incentivo bajo la Sección 423 (c) , que proporciona la información necesaria para fines de declaración de impuestos. Aquí hay un ejemplo de cómo usar la información del Formulario 3921 para informar el ejercicio de una ISO:
Por ejemplo, este año ejerció una ISO para adquirir 100 acciones, cuyos derechos se hicieron inmediatamente transferibles y no estaban sujetos a un riesgo sustancial de pérdida. Usted pagó $ 10 por acción (el precio de ejercicio), que se informa en el recuadro 3 del Formulario 3921. En la fecha de ejercicio, el valor justo de mercado de las acciones era de $ 25 por acción, que se informa en el recuadro 4 del formulario. El número de acciones adquiridas se enumera en el cuadro 5. El ajuste de AMT es de $ 1, 500 ($ 2, 500 menos $ 1, 000).
Cuando vende las acciones adquiridas mediante el ejercicio de un ISO o un plan de compra de acciones para empleados, informa una ganancia o pérdida en la venta. Cuando las acciones se adquirieron con un descuento bajo un plan de opciones sobre acciones para empleados, recibirá el Formulario 3922: Transferencia de acciones adquiridas a través de un Plan de compra de acciones para empleados de su empleador o el agente de transferencia de la corporación . La información en este formulario lo ayuda a determinar la cantidad de ganancia o pérdida, y si es capital o ingresos ordinarios.
Reglas de impuestos para opciones de acciones no estatutarias
Para este tipo de opción sobre acciones, hay tres eventos, cada uno con sus propios resultados fiscales: la concesión de la opción, el ejercicio de la opción y la venta de acciones adquiridas a través del ejercicio de la opción. La recepción de estas opciones está sujeta a impuestos de inmediato solo si su valor justo de mercado puede determinarse fácilmente (por ejemplo, la opción se negocia activamente en un intercambio). En la mayoría de los casos, sin embargo, no existe un valor fácilmente determinable, por lo que la concesión de Las opciones no generan ningún impuesto.
Cuando ejerce la opción, incluye, en ingresos, el valor justo de mercado de la acción en el momento en que la adquirió, menos cualquier cantidad que pagó por la acción. Este es el ingreso salarial ordinario reportado en su W2, por lo tanto, aumenta su base impositiva en el stock.
Más tarde, cuando vende las acciones adquiridas mediante el ejercicio de las opciones, informa una ganancia o pérdida de capital por la diferencia entre su base imponible y lo que recibe por la venta.
La línea de fondo
Las opciones sobre acciones pueden ser un valioso beneficio para los empleados. Sin embargo, las reglas fiscales son complejas. Si recibe opciones sobre acciones, debe hablar con su asesor fiscal para determinar cómo le afectan estas reglas fiscales.
