Una propiedad de tipo similar se refiere a dos activos que se consideran del mismo tipo, lo que hace que un intercambio entre ellos sea diferible de impuestos. Los dos activos deben ser del mismo tipo, pero no es necesario que sean de la misma calidad para calificar como propiedad de tipo similar.
Por ejemplo, un alquiler unifamiliar podría venderse y los ingresos invertidos en una propiedad multifamiliar sin generar ganancias de capital. En los Estados Unidos, una transferencia de propiedad de tipo similar con un aplazamiento de impuestos se denomina intercambio de la Sección 1031, que se refiere a la parte del código tributario que se ocupa de las transferencias de propiedad de tipo similar.
Determinación del IRS de propiedad de tipo similar
La propiedad de tipo similar debe cumplir con la definición establecida por el Servicio de Impuestos Internos (IRS) para calificar para una transferencia de la Sección 1031. Las propiedades en cuestión deben usarse para negocios o como inversión. Esta limitación tiene por objeto excluir las residencias principales que, por defecto, son para uso personal la mayoría de las veces. La propiedad de tipo similar también debe estar dentro de los Estados Unidos para calificar.
Por ejemplo, un vendedor no puede usar las ganancias de la venta de un hotel en los Estados Unidos para comprar un hotel en Dubai y esperar diferir las ganancias de capital en la venta. Los valores, acciones, intereses de sociedades y otros activos financieros están excluidos de la definición de propiedades similares.
Cómo funciona un intercambio de propiedades de tipo similar
Un intercambio de propiedades de tipo similar debe seguir los plazos establecidos por el IRS. Si un inversor vende tierras de cultivo, por ejemplo, tiene 45 días para identificar una propiedad de reemplazo. La compra de la propiedad de tipo similar debe completarse dentro de los 180 días de la venta de tierras agrícolas o en la fecha de vencimiento de la declaración de impuestos de ese año. El IRS puede otorgar una extensión de los impuestos para permitir que se complete el intercambio similar antes de presentarlo.
Propiedad similar en un código tributario cambiante
El intercambio de propiedades de tipo similar para transacciones de bienes raíces todavía está en vigor, pero varios cambios en el código tributario han eliminado otras partes de la definición. En el pasado, el intercambio de propiedades de tipo similar se ha utilizado para activos que incluyen todo, desde automóviles hasta arte y tenencias de criptomonedas.
La Ley de Reducción de Impuestos y Empleos aprobada en diciembre de 2017 eliminó todo, excepto los bienes inmuebles mantenidos para negocios, comercio o inversión. Ha habido un fuerte debate sobre por qué los bienes raíces deberían disfrutar de un estado fiscal tan favorecido cuando otras inversiones como maquinaria y equipo deben lidiar con ganancias de capital en cada venta, independientemente de la reinversión. A partir de 2018, sin embargo, el intercambio de propiedades de tipo similar sigue siendo una excelente manera de generar riqueza con impuestos diferidos en bienes raíces.
