¿Qué son las reglas de pérdida de actividad pasiva?
Las reglas de pérdida de actividad pasiva son un conjunto de reglas del IRS que prohíben el uso de pérdidas pasivas para compensar los ingresos ordinarios o ganados. Las reglas de pérdida de actividad pasiva evitan que los inversores utilicen las pérdidas incurridas por actividades generadoras de ingresos en las que no están involucrados materialmente.
Estar involucrado materialmente en actividades productoras de ingresos ordinarios o ganados significa que los ingresos son ingresos activos y no pueden ser reducidos por pérdidas pasivas. Las pérdidas pasivas solo pueden usarse para compensar el ingreso pasivo.
Comprender las reglas de pérdida de actividad pasiva
La cuestión clave con las reglas de pérdida de actividad pasiva es la participación material. De acuerdo con el Tema 425 del IRS, "participación material" es la participación en la operación de una actividad comercial o comercial de manera "regular, continua y sustancial". Existen siete pruebas que pueden definir la participación material, pero la mayoría el común está trabajando al menos 500 horas en el negocio en el transcurso de un año.
Si el contribuyente no participa materialmente en la actividad que produce las pérdidas pasivas, esas pérdidas solo se pueden comparar con el ingreso pasivo. Si no hay ingresos pasivos, no se puede deducir ninguna pérdida. Tenga en cuenta que las actividades de alquiler —incluidas las actividades de alquiler de bienes inmuebles— se consideran actividades pasivas incluso si hay participación material (los "profesionales de bienes raíces" no pueden beneficiarse de esta excepción).
Las pérdidas de actividad pasiva solo pueden aplicarse en el año en curso. Sin embargo, si exceden el ingreso pasivo, pueden llevarse adelante sin limitación; No pueden ser transportados.
Las reglas de pérdida de actividad pasiva generalmente se aplican a nivel individual, pero también se extienden a prácticamente todas las empresas y actividades de alquiler en varias entidades informantes, excepto las corporaciones C, para disuadir a los refugios fiscales abusivos. Hay reglas detalladas sobre cuánto en deducciones pasivas es deducible; La Ley de Reducción de Impuestos y Empleos de 2017 cambió algunos de estos números. Si cree que estas reglas podrían aplicarse a su situación fiscal, consulte a un especialista en impuestos.
Para llevar clave
- Las reglas de pérdida de actividad pasiva son un conjunto de reglas del IRS que establecen que las pérdidas pasivas solo pueden usarse para compensar el ingreso pasivo. Una actividad pasiva es aquella en la que el contribuyente no participó materialmente en su operación en curso durante el año en cuestión. Las pérdidas de actividad pasiva comunes pueden provienen de equipos de arrendamiento, alquileres de bienes inmuebles o sociedades limitadas.
Pérdidas pasivas y actividad pasiva
La actividad pasiva es aquella en la que un contribuyente no participó materialmente durante el año fiscal. El Servicio de Impuestos Internos (IRS) define dos tipos de actividades pasivas: actividades comerciales o comerciales a las que el contribuyente no contribuyó activamente, y actividades de alquiler. A menos que el contribuyente sea un profesional de bienes raíces, las actividades de alquiler generalmente proporcionan flujos de ingresos pasivos. El IRS define la participación material como la participación en la actividad del negocio de manera regular, continua y sustancial.
Una pérdida pasiva es, por lo tanto, una pérdida financiera dentro de una inversión en cualquier empresa comercial o empresarial en la que el inversor no es un participante importante. Las pérdidas pasivas pueden provenir de inversiones en propiedades de alquiler, asociaciones comerciales u otras actividades en las que un inversor no está involucrado materialmente. Para ser considerado un participante no material, el inversor no puede ser continuo y sustancialmente activo o estar involucrado en la actividad comercial.
En general, las pérdidas pasivas (y los ingresos) pueden provenir de las siguientes actividades:
- Arrendamiento de equipo Bienes inmuebles alquilados (aunque hay algunas excepciones) Propietario único o una granja en la que el contribuyente no tiene participación material Asociaciones limitadas (aunque hay algunas excepciones) Asociaciones, corporaciones S y compañías de responsabilidad limitada en las que el contribuyente no tiene participación material
