¿Qué es una empresa de inversión extranjera pasiva (PFIC)?
Una compañía de inversión extranjera pasiva (PFIC) es una corporación con sede en el extranjero que exhibe cualquiera de las dos condiciones.
- Según los ingresos de la compañía, al menos el 75% de los ingresos brutos de la corporación es "pasivo". Los ingresos de las inversiones serían pasivos, pero no los de las operaciones comerciales regulares de la compañía. De acuerdo con los activos de la compañía, al menos el 50% de los activos de la compañía son inversiones que producen ingresos en forma de intereses ganados, dividendos o ganancias de capital.
Los PFIC se reconocieron por primera vez a través de las reformas fiscales aprobadas en 1986. Los cambios fueron diseñados para cerrar una brecha fiscal que algunos contribuyentes estadounidenses estaban utilizando para proteger las inversiones extraterritoriales de los impuestos. Las reformas fiscales instituidas no solo buscaban cerrar esta escapatoria de evasión fiscal y poner tales inversiones bajo los impuestos de los Estados Unidos, sino también gravar dichas inversiones a tasas altas, para desalentar a los contribuyentes a seguir esta práctica.
PFIC y el IRS
Las inversiones designadas como PFIC están sujetas a pautas fiscales estrictas y extremadamente complicadas por el Servicio de Impuestos Internos, delineado en las Secciones 1291 a 1297 del código de impuesto sobre la renta de los Estados Unidos. El PFIC en sí, así como los accionistas, deben mantener registros precisos de todas las transacciones relacionadas con el PFIC, como la base del costo de las acciones, los dividendos recibidos y los ingresos no distribuidos que el PFIC pueda obtener.
Las pautas relativas a la base de costos proporcionan un ejemplo del tratamiento fiscal estricto aplicado a las acciones en un PFIC. Con prácticamente cualquier otro valor negociable u otro activo, el IRS permite que una persona que hereda acciones incremente la base del costo de las acciones al valor justo de mercado al momento de la herencia. Sin embargo, el aumento en la base de costos generalmente no se permite en el caso de acciones en un PFIC. Además, determinar la base de costo aceptable para las acciones en un PFIC es a menudo un proceso desafiante y confuso.
Para llevar clave
- Los PFIC están sujetos a pautas fiscales estrictas y extremadamente complicadas por parte del Servicio de Impuestos Internos. Las pautas relativas a la base de costos proporcionan un ejemplo del tratamiento fiscal estricto aplicado a las acciones en un PFIC. Las personas estadounidenses que poseen acciones de un PFIC deben presentar el Formulario 8621 del IRS.
Complicaciones fiscales para PFIC
Hay algunas opciones para un inversor en un PFIC que puede reducir la tasa de impuestos sobre sus acciones. Una de esas opciones es buscar que una inversión PFIC sea reconocida como un fondo de elección calificado (QEF). Sin embargo, hacerlo puede causar otros problemas fiscales a los accionistas.
Las personas estadounidenses que poseen acciones de un PFIC deben presentar el Formulario 8621 del IRS. Este formulario se utiliza para informar las distribuciones y ganancias reales, junto con los ingresos y los aumentos en las elecciones al QEF.
El formulario de impuestos 8621 es un formulario largo y complicado que el propio IRS estima que puede demorar más de 40 horas en completarse. Solo por esta razón, generalmente se recomienda a los inversores de PFIC que un profesional de impuestos se encargue de completar el formulario. En un año en el que no hay ingresos para informar, no necesitan preocuparse por multas fiscales específicas. Sin embargo, la falta de registro puede hacer que una declaración de impuestos completa sea incompleta.
Los inversores estadounidenses que poseen acciones de un PFIC no están sujetos al régimen de impuestos e intereses de ninguna acción de PFIC que hayan adquirido antes de 1997.
Ejemplo del mundo real
Los ejemplos típicos de PFIC incluyen fondos mutuos con base en el extranjero y startups que existen dentro del alcance de la definición de PFIC. Los fondos mutuos extranjeros generalmente se consideran PFIC si son corporaciones extranjeras que generan más del 75% de sus ingresos de fuentes pasivas, como ganancias de capital y dividendos.
En diciembre de 2018, el IRS y el Departamento del Tesoro de los EE. UU. Propusieron cambios a las pautas de imposición de PFIC. Si se aprueba, la nueva regulación reducirá algunas de las reglas existentes de la Ley de Cumplimiento Fiscal de Cuentas Extranjeras (FATCA) y definirá con mayor precisión una entidad de inversión.
