¿Qué es un fideicomiso nacional calificado?
Un Fideicomiso Doméstico Calificado (QDOT) es un tipo especial de fideicomiso que permite a los contribuyentes que sobreviven a un cónyuge fallecido tomar la deducción conyugal sobre los impuestos a la herencia, incluso si el cónyuge sobreviviente no es ciudadano de los EE. UU. Normalmente, un cónyuge sobreviviente ciudadano de EE. UU. Puede tomar la deducción matrimonial, pero un cónyuge sobreviviente no ciudadano no puede hacerlo. Los QDOT, como los fideicomisos QTIP, solo permiten la deducción conyugal si se incluyen activos dentro del fideicomiso. Cualquier activo no incluido en el fideicomiso no calificará para la deducción matrimonial y estará sujeto a impuestos sobre el patrimonio.
Entendiendo el Fideicomiso Doméstico Calificado (QDOT)
Un Fideicomiso Doméstico Calificado (QDOT, por sus siglas en inglés) permite que un cónyuge sobreviviente no ciudadano de un contribuyente fallecido aproveche la deducción conyugal del impuesto al patrimonio por cualquier activo que se deposite en el fideicomiso antes de la muerte del difunto. Bajo la Sección 2056A, un cónyuge sobreviviente es elegible para una deducción matrimonial del 100% de cualquier impuesto al patrimonio adeudado sobre los activos. Esto significa que el cónyuge sobreviviente no paga impuestos sobre los activos sin límite. Sin embargo, si el cónyuge sobreviviente no es ciudadano estadounidense, la deducción matrimonial no está permitida. Además, hay un monto de exención del impuesto sobre el patrimonio que se aplica individual o conjuntamente que un cónyuge sobreviviente no residente no ciudadano no puede aprovechar que un cónyuge sobreviviente ciudadano de los EE. UU. Puede usar.
Formar un QDOT y poner todos los activos en el fideicomiso le permite a un cónyuge sobreviviente no ciudadano aprovechar la deducción matrimonial del 100% de los impuestos sobre el patrimonio. Para los cónyuges sobrevivientes que no hayan obtenido la ciudadanía estadounidense por ningún motivo, un QDOT es la mejor manera de preservar los bienes maritales. Es importante cumplir con todos los requisitos y disposiciones del fideicomiso para que siga siendo válido. Un QDOT solo protege los activos de los difuntos que fallecieron después del 10 de noviembre de 1998. Además, al menos un síndico del QDOT debe ser ciudadano estadounidense o una corporación nacional autorizada para retener el impuesto sobre el patrimonio. Si se cumplen todas estas condiciones, formar un QDOT y colocar activos maritales en él puede preservar los activos para el cónyuge no ciudadano sobreviviente.
Limitaciones de un fideicomiso nacional calificado (QDOT)
Si bien un QDOT permite que el cónyuge sobreviviente no ciudadano que califique tome la deducción matrimonial sobre los activos dentro del fideicomiso, no exime al fideicomiso de pagar el impuesto al patrimonio. Simplemente lo difiere hasta la muerte del cónyuge no ciudadano sobreviviente. En ese momento, el patrimonio será responsable de los impuestos sobre el patrimonio de la Sección 2056A sobre todos los activos en el QDOT, haya o no fideicomisarios sobrevivientes. Esto podría reducir significativamente el valor de los activos en el fideicomiso para cualquier administrador fiduciario sobreviviente.
