Las reglas de riesgo son las leyes fiscales que limitan la cantidad de pérdidas que un inversionista (como un socio limitado) puede reclamar. Solo se puede deducir la cantidad realmente en riesgo.
Desglosando las reglas de riesgo
Las pérdidas incurridas por una inversión empresarial pueden deducirse para reducir la responsabilidad fiscal de una entidad. Para que se deduzcan las pérdidas, el código tributario estipula que el inversor debe tener riesgo en la inversión. Un inversor que no tiene riesgo o tiene un riesgo limitado en el negocio está limitado en la cantidad de deducción que puede reclamar a su regreso. Por ejemplo, suponga que una persona invierte $ 15, 000 en un negocio que se convierte en humo después de un par de años. Su riesgo en la inversión, $ 15, 000, puede reconocerse como una pérdida en su declaración de impuestos. Si el individuo cae en el tramo del impuesto ordinario sobre la renta del 24% a nivel federal y el 6% a nivel estatal, entonces puede reducir su obligación tributaria en (24% + 6%) x $ 15, 000 = $ 4, 500.
Para garantizar que las pérdidas reclamadas en las devoluciones sean válidas, se crearon reglas de riesgo y se agregaron a la Sección 465 del Código de Rentas Internas (IRC). Las reglas de riesgo son reglas especiales que evitan que los inversores cancelen más del monto que invirtieron en un negocio, generalmente una entidad de flujo continuo. Los negocios estructurados como flujos continuos incluyen corporaciones S, sociedades, compañías de responsabilidad limitada, fideicomisos y propiedades. Las reglas de riesgo limitan cualquier deducción a la cantidad de dinero que el contribuyente tenía en riesgo al final del año fiscal en cualquier actividad para la cual el contribuyente no era un participante material.
Un contribuyente solo puede deducir cantidades hasta las limitaciones de riesgo en un año fiscal determinado. Cualquier parte no utilizada de las pérdidas se puede transferir hasta que el contribuyente tenga suficientes ingresos positivos en riesgo para permitir la deducción. Por ejemplo, suponga que un inversor invierte $ 15, 000 en unidades de sociedad limitada o unidades LP. El inversor comparte las ganancias o pérdidas del negocio proporcionalmente con otros socios y propietarios, como es característico de invertir en entidades de flujo continuo. Supongamos que el negocio va cuesta abajo, y la participación del inversor en la pérdida incurrida es de $ 19, 000. Como solo puede deducir su inversión inicial en el primer año, tendrá una pérdida excesiva que se suspenderá y se trasladará. Su pérdida en exceso es su participación en la pérdida de la sociedad limitada menos su inversión inicial, es decir, $ 4, 000. Si invierte más dinero en la inversión al año siguiente, digamos $ 10, 000, su límite de riesgo será de $ 6, 000, porque la pérdida suspendida se resta de la inversión adicional.
