¿Qué es la propiedad de la Sección 1231?
La propiedad de la Sección 1231 es un tipo de propiedad, definida por la sección 1231 del Código de Rentas Internas de los Estados Unidos. La propiedad de la Sección 1231 es propiedad comercial real o depreciable mantenida por más de un año.
Una ganancia de la sección 1231 de la venta de una propiedad se grava a la tasa impositiva de ganancias de capital más baja en comparación con la tasa de ingresos ordinarios. Si la propiedad vendida se mantuvo por menos de un año, la ganancia 1231 no se aplica.
Ejemplos de propiedades de la sección 1231 incluyen edificios, maquinaria, tierra, madera y otros recursos naturales, cultivos no cosechados, ganado, ganado y arrendamientos que tienen al menos un año de antigüedad. Sin embargo, la propiedad de la sección 1231 no incluye aves de corral y ciertos otros animales, patentes, invenciones e inventarios, como los bienes que se venden a los clientes.
Para llevar clave
- La propiedad de la Sección 1231 es un tipo de propiedad, definida por la sección 1231 del Código de Rentas Internas de los Estados Unidos. La propiedad de la Sección 1231 es propiedad comercial real o depreciable mantenida por más de un año. Una ganancia de la sección 1231 de la venta de una propiedad está sujeta a impuestos en el menor tasa de impuesto sobre ganancias de capital versus la tasa de ingreso ordinario.
Propiedad de la Sección 1231
Comprender la propiedad de la Sección 1231
En términos generales, si las ganancias en la definición de la Sección 1231 de ajuste de propiedades son más que la base ajustada y el monto de la depreciación, el ingreso se cuenta como ganancias de capital y, como resultado, se grava a una tasa menor que el ingreso ordinario.
Sin embargo, cuando las pérdidas se registran en la propiedad de la sección 1231 por la cual la pérdida se clasifica como una pérdida ordinaria, es 100% deducible contra sus ingresos. Por lo general, si los ingresos se calificaron como ganancias de capital, también lo harían las pérdidas, que solo pueden ser deducibles hasta $ 3, 000 para el año fiscal, y cualquier pérdida superior a esa cifra se alcanzaría en el año siguiente. La ley de la sección 1231 lo establece, por lo que los contribuyentes y los dueños de negocios obtienen lo mejor de ambos mundos.
Ejemplos de transacciones de la Sección 1231
Las siguientes transacciones se consideran 1231 según las regulaciones del IRS:
- Víctimas y robos: si ha mantenido una propiedad durante más de un año y se ve afectada negativamente por el robo o la víctima (pérdida o daño de un evento inesperado o raro). Condenas: si una propiedad se mantuvo durante más de un año, y mantenida como un activo de capital relacionado con el comercio o el negocio. Venta o intercambio de bienes inmuebles, propiedad personal que es depreciable: si la propiedad se mantuvo durante más de un año y se usó en el comercio o en un negocio (generalmente genera ingresos a través del alquiler o regalías). Arrendamientos vendidos o intercambiados: si se mantienen durante un año y se usan en el comercio o los negocios. Ganado y caballos vendidos o intercambiados: si se mantienen durante dos años y se utilizan para fines lácteos, de tiro, de cría o deportivos. Cultivos no cosechados vendidos o intercambiados: si retenido por un año y luego vendido, intercambiado o convertido involuntariamente y luego no readquirido por ningún medio. Eliminación o corte de madera, carbón u mineral de hierro: si se trata como una venta.
La propiedad de la Sección 1231 está relacionada con la propiedad de la sección 1245 y la propiedad de la sección 1250. La Sección 1231 define el tratamiento fiscal que las ganancias y pérdidas de la propiedad se ajustan a las definiciones de las secciones 1245 y 1250 en el formulario 4797.
Sección 1245 Propiedad
La propiedad de la Sección 1245 no puede incluir edificios o componentes estructurales a menos que la estructura esté diseñada específicamente para manejar las tensiones y demandas de un uso específico, y no puede usarse para ningún otro uso, en cuyo caso puede considerarse estrechamente relacionada con la propiedad que casas. La propiedad de la Sección 1245 es cualquier activo que se deprecia o está sujeto a amortización y cumple con cualquiera de las siguientes descripciones en la Publicación 544 (2018), Ventas y otras disposiciones de activos:
- Propiedad personal: generalmente definida como propiedad distinta de bienes inmuebles. Otra propiedad tangible: esto incluiría maquinaria o instalación que desempeña un papel clave en la producción, extracción o prestación de servicios, así como ciertas instalaciones de investigación o una instalación para el almacenamiento a granel de productos fungibles Esto no incluye los edificios que se incluyen como almacenamiento para el equipo, pero posiblemente incluiría una instalación que almacenara bienes temporalmente antes de ser empacados y trasladados. Estructuras de un solo propósito construidas con el único propósito de uso agrícola u hortícola: esto no incluye un granero pero incluiría silos o contenedores de almacenamiento de granos. Instalaciones utilizadas para almacenar y distribuir petróleo o productos primarios de petróleo, excepto para edificios y los componentes estructurales de esos edificios.
Tratamiento fiscal sobre las ganancias de propiedad de la Sección 1245
Si la venta de propiedades de la sección 1245 es menor que la depreciación o amortización de la propiedad, o si las ganancias por la disposición de la propiedad son menores que el costo original, las ganancias se registran como ingresos normales y se gravan como tales. Si la ganancia en la disposición de la propiedad de la sección 1245 es mayor que el costo original, entonces esas ganancias se gravan como ganancias de capital.
Si la propiedad de la sección 1245 se adquirió a través de un intercambio de tipo similar, los montos que usted reclamó sobre la propiedad que utilizó en el intercambio se incluyen en el monto de depreciación o amortización, al igual que los montos que un propietario anterior de la propiedad de la sección 1245 reclamó si el la base ajustada se utilizó como referencia a la suya.
Propiedad de la Sección 1250
El IRS define la propiedad de la sección 1250 como todos los bienes inmuebles, tales como terrenos y edificios, que están sujetos a una asignación por depreciación, así como un arrendamiento de tierras o propiedad de la sección 1250.
Tratamiento fiscal sobre las ganancias de propiedad de la Sección 1250
Al igual que con la propiedad de la sección 1245, las ganancias de la propiedad de la sección 1250 califican como ingreso ordinario si son menores o iguales a la cantidad que la propiedad se ha depreciado, y las ganancias exceden la depreciación, entonces el ingreso se trata como ganancias de capital. Durante el año de la venta, la recuperación de la depreciación está sujeta a impuestos como ingreso ordinario si la venta de la propiedad se ejecuta a plazos.
Historia
Si bien la sección 1231 se introdujo en el Código del IRS de 1954, el contenido del código tributario que se refiere a las ganancias recibidas al depositar bienes inmuebles y depreciables se introdujo en 1939 en la sección 117 (j).
Ejemplo del mundo real de la propiedad de la Sección 1231
Digamos que un edificio se compra a $ 2 millones y luego se le ponen otros $ 2 millones en forma de renovación (actualización de unidades de A / C, ventanas y un techo nuevo) con una tasa de amortización del 50% durante 10 años. Entonces, digamos que 10 años después de que el edificio recibió $ 2 millones, se vende a un precio de $ 6 millones. Las ganancias registradas en esa venta serían de $ 4 millones, no de $ 2 porque el costo de la renovación se capitalizaría en los libros. Esa venta de $ 4 millones se gravaría como ganancias de capital porque la propiedad se vendió por más de la cantidad que se había depreciado.
