¿Qué es la sección 1250?
La Sección 1250 del Código de Rentas Internas de los Estados Unidos es una regla que establece que el IRS gravará una ganancia de la venta de bienes inmuebles depreciados como ingreso ordinario si la depreciación acumulada excede la depreciación calculada con el método de línea recta.
La Sección 1250 basa el monto de los impuestos adeudados en el tipo de propiedad, ya sea si se trata de bienes raíces residenciales o no residenciales, al tiempo que tiene en cuenta la cantidad de meses que el solicitante poseyó la propiedad en cuestión.
Para llevar clave
- La Sección 1250 del Código de Rentas Internas de los Estados Unidos establece que el IRS gravará una ganancia de la venta de bienes inmuebles depreciados como ingresos ordinarios, si la depreciación acumulada excede la depreciación calculada con el método de línea recta. La Sección 1250 se aplica principalmente cuando una empresa deprecia sus bienes inmuebles utilizando el método de depreciación acelerada.
Los fundamentos de la sección 1250
La Sección 1250 aborda el gravamen de las ganancias de la venta de bienes inmuebles depreciables, como edificios comerciales, almacenes, graneros, propiedades de alquiler y sus componentes estructurales a una tasa impositiva ordinaria. Sin embargo, las propiedades personales tangibles e intangibles y la superficie de tierra no están sujetos a esta regulación fiscal.
La Sección 1250 se aplica principalmente cuando una compañía deprecia sus bienes inmuebles utilizando el método de depreciación acelerada, lo que resulta en mayores deducciones en la vida temprana de un activo real, en comparación con el método de línea recta. La Sección 1250 establece que si un inmueble se vende por un precio de compra que produce una ganancia imponible, y el propietario deprecia la propiedad utilizando el método de depreciación acelerada, el IRS grava la diferencia entre la depreciación real y la depreciación lineal como ingreso ordinario.
Debido a que el IRS obliga a los propietarios a depreciar todos los bienes inmuebles posteriores a 1986 utilizando el método de línea recta, el tratamiento de las ganancias como ingreso ordinario según la Sección 1250 es un hecho relativamente raro. Si un propietario dispone de la propiedad como un regalo transferido al fallecer, la vende como parte de un intercambio similar, o la dispone a través de otros métodos, no hay ganancias imponibles posibles.
Un ejemplo de una aplicación de la Sección 1250
Para observar un ejemplo del mundo real de la Sección 1250 en acción, imagine que un inversor compra una propiedad inmobiliaria de $ 800, 000 con una vida útil de 40 años. Cinco años después, empleando el método de depreciación acelerada, este inversionista reclama gastos de depreciación acumulados por un monto de $ 120, 000, lo que resulta en una base de costo de $ 680, 000.
Supongamos además que este inversor descarga la propiedad por $ 750, 000, lo que resulta en una ganancia imponible total de $ 70, 000. Debido al hecho de que la depreciación lineal acumulada asciende a $ 100, 000 (el precio inicial de $ 800, 000, dividido por 40 años, multiplicado por cinco años de uso), el Servicio de Impuestos Internos debe gravar $ 20, 000 de la depreciación real que excede la depreciación lineal., como ingreso ordinario. Posteriormente, el IRS gravaría los $ 50, 000 que quedan de la ganancia total, a las tasas impositivas de ganancias de capital aplicables.
Según la Sección 1250, la recuperación de la ganancia como ingreso ordinario se limita a la ganancia real registrada en una venta de bienes inmuebles. En nuestro ejemplo, si el inversor descargara la propiedad real por $ 690, 000, produciendo así una ganancia de $ 10, 000, el Servicio de Impuestos Internos solo clasificaría $ 10, 000 como ingreso ordinario, no los $ 20, 000 adicionales.
