¿Qué es una acción de la Sección 1244?
La sección 1244 de acciones se refiere al tratamiento fiscal de las acciones restringidas por parte del IRS. La Sección 1244 del código tributario permite que las pérdidas por la venta de acciones de pequeñas empresas nacionales se deduzcan como pérdidas ordinarias en lugar de pérdidas de capital hasta un máximo de $ 50, 000 para declaraciones de impuestos individuales o $ 100, 000 para declaraciones conjuntas.
Para llevar clave
- La acción de la Sección 1244 se refiere al tratamiento fiscal de las acciones restringidas calificadas. La acción de la Sección 1244 permite a las empresas informar ciertas pérdidas de capital como pérdidas ordinarias a efectos fiscales. Esto permite a las empresas nuevas o más pequeñas aprovechar tasas impositivas efectivas más bajas y mayores deducciones.
Los fundamentos de la sección 1244 Stock
Las startups y las pequeñas empresas son empresas arriesgadas. La Sección 1244 proporciona un beneficio importante al permitir que ciertas pérdidas de capital sean tratadas como pérdidas ordinarias, las pérdidas ordinarias son totalmente deducibles en el año de la pérdida en lugar de estar sujetas a un límite anual.
Además, las pérdidas ordinarias no se compensan con ganancias de capital. Esto significa que las empresas aún pueden disfrutar de la tasa impositiva más baja asociada con las ganancias de capital que de otro modo podrían haberse compensado con una pérdida de capital. Al mismo tiempo, la renta imponible ordinaria puede compensarse con pérdidas ordinarias, lo que reduce la renta imponible.
Cualquier pérdida que califique como una pérdida ordinaria según la Sección 1244 también se clasifica como una pérdida comercial o comercial en el cálculo de la pérdida operativa neta (NOL) de un individuo. Por lo tanto, las pérdidas de la Sección 1244 están permitidas para fines NOL sin estar limitadas por personas no comerciales ingresos.
Calificando para la Sección 1244 Stock
Para calificar para el tratamiento de la sección 1244, la corporación, las acciones y los accionistas deben cumplir ciertos requisitos:
- Las acciones deben ser emitidas por corporaciones estadounidenses y pueden ser acciones comunes o preferidas. Sin embargo, si las acciones en cuestión se emitieron antes del 19 de julio de 1994, solo califican las acciones ordinarias. El capital agregado de la corporación no debe haber excedido $ 1 millón cuando se emitieron las acciones y la corporación no puede obtener más del 50% de sus ingresos de inversiones pasivas El accionista debe haber comprado las acciones y no haberlas recibido como compensación. Solo los accionistas individuales que compran las acciones directamente de la compañía califican para el tratamiento fiscal especial. La mayoría de los ingresos de la corporación deben provenir directamente de las operaciones. En otras palabras, la mayoría de los ingresos no se pueden atribuir a intereses, dividendos y regalías. Para que se aplique esta excepción (es decir, debe ejecutarse como una empresa operadora). Las acciones deben mantenerse continuamente desde la fecha en que se emitieron las acciones y no se intercambian en el mercado o mediante transacciones privadas.
Exclusión de la Sección 1244
La Sección 1244 no se aplica a ninguna contribución realizada después de la emisión de las acciones iniciales. Sin embargo, las contribuciones posteriores pueden calificar si el inversor recibe acciones que fueron autorizadas pero no emitidas. Las acciones de la Sección 1244 deben emitirse de conformidad con una resolución corporativa por escrito. Los accionistas individuales pueden reclamar una pérdida como una pérdida de acciones de la Sección 1244 en el Formulario 4797, Ventas de propiedades comerciales, y deben presentarse en la declaración de impuestos sobre la renta individual del accionista.
