¿Qué es una anotación?
Una amortización es un término contable para la reducción en el valor en libros de un activo cuando su valor justo de mercado (FMV) ha caído por debajo del valor en libros y, por lo tanto, se ha convertido en un activo deteriorado. La cantidad que se debe anotar es la diferencia entre el valor en libros del activo y la cantidad de efectivo que la empresa puede obtener al disponer de la manera más óptima.
Una amortización es lo opuesto a una amortización, y se convertirá en una cancelación si el valor total del activo deja de tener valor y se elimina por completo de la cuenta.
Para llevar clave
- Es necesario anotar si el valor justo de mercado (FMV) de un activo es menor que el valor en libros actualmente en los libros. El estado de resultados incluirá una pérdida por deterioro, reduciendo el ingreso neto. En el balance general, el valor del activo se reduce por la diferencia entre el valor en libros y la cantidad de efectivo que la empresa podría obtener al deshacerse de él de la manera más óptima. No se puede deducir una desvalorización de impuestos hasta que el activo se venda o elimine. Si un activo se está " retenido para la venta ", la anotación también deberá incluir los costos esperados de la venta.
Anote
Entendiendo las Escrituras
Las amortizaciones pueden tener un gran impacto en los ingresos netos y el balance de una empresa. Durante la crisis financiera de 2007-2008, la caída en el valor de mercado de los activos en los balances de las instituciones financieras los obligó a recaudar capital para cumplir con las obligaciones de capital mínimo.
Las cuentas que tienen más probabilidades de ser amortizadas son los fondos de comercio, las cuentas por cobrar, el inventario y los activos a largo plazo de una empresa, como propiedades, planta y equipo (PP&E). PP&E puede verse afectado porque se ha vuelto obsoleto, dañado sin posibilidad de reparación o los precios de las propiedades han caído por debajo del costo histórico. En el sector de servicios, una empresa puede anotar el valor de sus tiendas si ya no cumplen con su propósito y necesitan ser renovadas.
Las amortizaciones son comunes en las empresas que producen o venden productos, que requieren un inventario de existencias que pueden dañarse u quedar obsoleto. Por ejemplo, los inventarios de tecnología y automóviles pueden perder valor rápidamente si no se venden o si los reemplazan los nuevos modelos actualizados. En algunos casos, puede ser necesaria una cancelación completa del inventario.
Los principios de contabilidad generalmente aceptados (GAAP) en los EE. UU. Tienen estándares específicos con respecto a la medición del valor razonable de los activos intangibles. Requiere que la buena voluntad se escriba inmediatamente en cualquier momento si su valor disminuye. Por ejemplo, en noviembre de 2012, Hewlett-Packard anunció un cargo por deterioro masivo de $ 8.8 mil millones para anotar una adquisición fallida de Autonomy Corporation PLC con sede en el Reino Unido, lo que representó una gran pérdida en el valor para los accionistas ya que la compañía valía solo una fracción de su anterior valor estimado.
Efecto de las amortizaciones en los estados financieros y las razones
Una amortización afecta tanto el estado de resultados como el balance general. Se informa una pérdida en el estado de resultados. Si la amortización es pequeña, puede registrarse como un costo de bienes vendidos (COGS). De lo contrario, se incluye como una partida separada de pérdida por deterioro en el estado de resultados para que los prestamistas e inversores puedan evaluar el impacto de los activos devaluados.
El valor en libros del activo en el balance general se anota al valor razonable. El capital contable en el balance general se reduce como resultado de la pérdida por deterioro en el estado de resultados. Un deterioro también puede crear un activo por impuestos diferidos o reducir un pasivo por impuestos diferidos porque la amortización no es deducible de impuestos hasta que los activos afectados se vendan o eliminen físicamente.
En términos de las relaciones de los estados financieros, una amortización de un activo fijo hará que la rotación de activos fijos actual y futura mejore, ya que las ventas netas ahora se dividirán por una base de activos fijos más pequeña. Debido a que el capital contable cae, la deuda a capital aumenta. La deuda a los activos también será más alta, con una base de activos más baja. El potencial de ingreso neto futuro aumenta porque el menor valor del activo reduce los gastos de depreciación futuros.
Consideraciones Especiales
Los activos mantenidos para la venta
Se dice que los activos se deterioran cuando su valor neto en libros es mayor que el flujo de efectivo futuro sin descuento que estos activos pueden proporcionar o vender. Según los PCGA, los activos deteriorados deben reconocerse una vez que es evidente que este valor en libros no puede recuperarse. Una vez deteriorado, el activo puede anotarse si permanece en uso, o clasificarse como un activo "retenido para la venta" que será eliminado o abandonado.
La decisión de disposición difiere de una amortización típica porque una vez que una empresa clasifica los activos deteriorados como "retenidos para la venta" o abandono, ya no se espera que contribuyan a las operaciones en curso. El valor en libros necesitaría ser escrito al valor justo de mercado menos cualquier costo para vender el artículo. Para obtener más información sobre el reconocimiento y la medición del deterioro, lea ¿Cómo determinan las empresas si un activo puede verse afectado?
Contabilidad de baño grande
Las compañías a menudo anotan activos en trimestres o años en los que las ganancias ya son decepcionantes, para sacar todas las malas noticias de una vez, lo que se conoce como "tomar un baño". Un gran baño es una forma de manipular el estado de resultados de una compañía para hacer los malos resultados se ven aún peor, para que los resultados futuros se vean mejor.
Por ejemplo, los bancos a menudo cancelan o cancelan préstamos cuando la economía entra en recesión y enfrentan crecientes tasas de morosidad y morosidad en los préstamos. Al cancelar los préstamos antes de cualquier pérdida, y al crear una reserva para pérdidas crediticias, pueden informar ganancias mejoradas si las provisiones para pérdidas crediticias resultan demasiado pesimistas cuando la economía se recupera.
