¿Qué es la pérdida operativa neta de impuestos alternativos (ATNOL)?
La pérdida operativa neta de impuestos alternativos (ATNOL) es el exceso de deducciones permitidas sobre los ingresos reconocidos para fines de impuestos mínimos alternativos (AMT). Se calcula de la misma manera que las pérdidas operativas netas (NOL), pero con reglas adicionales que cubren deducciones, exclusiones y preferencias relacionadas con AMT.
Para llevar clave
- La pérdida operativa neta del impuesto alternativo (ATNOL) es una consideración para calcular una pérdida operativa neta cuando está sujeta al impuesto mínimo alternativo (AMT). AMT asegura que ciertos contribuyentes paguen una 'participación equitativa' mínima al excluir o limitar ciertas deducciones y créditos para individuos elegibles y empresas. ATNOL tendrá en cuenta las deducciones fiscales limitadas permitidas al calcular la pérdida operativa neta, haciendo que la pérdida neta parezca más pequeña a efectos fiscales.
Entendiendo la Pérdida Operativa Neta de Impuestos Alternativos
Una pérdida operativa neta (NOL) es una pérdida tomada en un período en el que las deducciones fiscales permitidas de una empresa son mayores que sus ingresos imponibles. Cuando se incurre en más gastos que ingresos durante el período, la pérdida operativa neta de la empresa generalmente se puede utilizar para recuperar pagos de impuestos pasados. En efecto, NOL puede usarse para compensar los ingresos imponibles positivos, reduciendo los impuestos a pagar.
Cuando las corporaciones alcanzan cierto tamaño, pueden estar sujetas a un impuesto mínimo alternativo. Una empresa que está sujeta al impuesto mínimo alternativo (AMT) tendrá un número limitado de deducciones que puede tomar. Por ejemplo, no se le permitirá deducir impuestos estatales y locales de sus ingresos, y no se permiten todas las deducciones detalladas misceláneas. Sin embargo, si el negocio tiene una pérdida operativa neta, puede transferir su NOL hasta el 80% de los ingresos imponibles de AMT. Es decir, puede deducir hasta el 80% de la pérdida contra sus ingresos según las reglas de AMT.
Mientras que un NOL es el exceso de las deducciones de un contribuyente sobre su ingreso bruto, una pérdida operativa neta de impuestos alternativa (ATNOL) es el exceso de las deducciones de un contribuyente permitidas para determinar el ingreso de AMT sobre el ingreso que se incluye en el cálculo del impuesto mínimo alternativo del contribuyente ingresos, calculados con las modificaciones en la Sección 172 (d) del Código. La Sección 56 del Código de Rentas Internas (Título 26) permite a los contribuyentes sustituir la pérdida operativa neta con ATNOL al calcular el impuesto mínimo alternativo. La cantidad de ATNOL que puede deducirse al calcular el ingreso de AMT no puede exceder el 80% de la obligación.
Términos y restricciones de ATNOL
Si la deducción de ATNOL excede este límite, se puede transferir, pero el límite de ATNOL aún se aplicará al año anterior. Sin embargo, a diferencia de la deducción estándar de NOL, la deducción de pérdida operativa neta alternativa no permite que una entidad tenga en cuenta muchos gastos comunes, como las tarifas de inversión, los impuestos estatales y locales que pagó la compañía y la depreciación acelerada de equipos y otras propiedades comerciales.
Solo los años en que una corporación esté sujeta a las reglas de AMT también se aplicarán las reglas de ATNOL. Al informar ATNOL, los contribuyentes presentan el Formulario 1045 y el Formulario 6251.
