¿Qué es la deuda incobrable?
La deuda incobrable es un gasto en el que incurre una empresa una vez que se estima que el reembolso del crédito otorgado previamente a un cliente es incobrable. La deuda incobrable es una contingencia que deben tener en cuenta todas las empresas que otorgan crédito a los clientes, ya que siempre existe el riesgo de que no se reciba el pago.
Para llevar clave
- El gasto por deudas incobrables es un costo desafortunado de hacer negocios con clientes a crédito, ya que siempre existe un riesgo de incumplimiento inherente a la extensión del crédito. Para cumplir con el principio de igualación, los gastos por deudas incobrables deben estimarse utilizando el método de asignación en el mismo período en el que la venta se produce. Hay dos formas principales de estimar una provisión para deudas incobrables: el método de porcentaje de ventas y el método de vencimiento de las cuentas por cobrar. Las deudas se pueden cancelar en las declaraciones de impuestos comerciales e individuales.
Deuda incobrable
Entendiendo la deuda incobrable
Hay dos métodos disponibles para reconocer los gastos por deudas incobrables. Utilizando el método de cancelación directa, las cuentas se cancelan ya que se identifican directamente como incobrables. Este método se usa en los Estados Unidos para fines de impuesto sobre la renta. Sin embargo, si bien el método de cancelación directa registra la cifra precisa de las cuentas que se ha determinado que son incobrables, no cumple con el principio de correspondencia utilizado en la contabilidad de acumulación y los principios de contabilidad generalmente aceptados (PCGA).
El principio de correspondencia requiere que los gastos se correspondan con los ingresos relacionados en el mismo período contable en el que se produce la transacción de ingresos. Por lo tanto, de acuerdo con los PCGA, los gastos por deudas incobrables deben estimarse utilizando el método de asignación en el mismo período en el que se produce la venta a crédito y aparece en el estado de resultados en la sección de ventas y gastos administrativos generales. Debido a que no ha transcurrido un período de tiempo significativo desde la venta, una empresa no sabe qué cuentas exactas se pagarán y cuáles incumplirán. Por lo tanto, se establece un monto basado en una cifra anticipada y estimada. Las empresas suelen utilizar la experiencia histórica para estimar el porcentaje de ventas que esperan convertirse en deudas incobrables.
Registro de deudas incobrables
Cuando se registran las deudas incobrables estimadas, se realiza una entrada de débito en el gasto de deuda incobrable y se realiza una entrada de crédito compensatoria en una cuenta de contra activos, comúnmente conocida como la provisión para cuentas dudosas. La provisión para cuentas de cobro dudoso se compara con el total de cuentas por cobrar presentadas en el balance general para reflejar solo la cantidad estimada como cobrable. Esta provisión se acumula a lo largo de los períodos contables y puede ajustarse en función del saldo en la cuenta.
Métodos para estimar la deuda incobrable
Existen dos métodos principales para estimar el monto en dólares de las cuentas por cobrar que no se espera cobrar. Los gastos por deudas incobrables se pueden estimar utilizando modelos estadísticos como la probabilidad de incumplimiento para determinar las pérdidas esperadas de una empresa por morosidad y morosidad. Los cálculos estadísticos utilizan datos históricos de la empresa, así como de la industria en su conjunto. El porcentaje específico generalmente aumentará a medida que aumente la antigüedad de las cuentas por cobrar, para reflejar un mayor riesgo de incumplimiento y una disminución de la cobranza. Alternativamente, un gasto por deudas incobrables puede estimarse tomando un porcentaje de las ventas netas, basado en la experiencia histórica de la compañía con deudas incobrables. Las empresas realizan cambios regularmente en la provisión para cuentas de cobro dudoso, de modo que correspondan con las provisiones de modelado estadístico actuales.
Método de antigüedad de cuentas por cobrar
El método de antigüedad agrupa todas las cuentas por cobrar pendientes por edad, y se aplican porcentajes específicos a cada grupo. El agregado de los resultados de todos los grupos es la cantidad incobrable estimada.
Por ejemplo, una empresa tiene $ 70, 000 de cuentas por cobrar con menos de 30 días de saldo y $ 30, 000 de cuentas por cobrar con más de 30 días de saldo. Según la experiencia previa, el 1% de las cuentas por cobrar con menos de 30 días de antigüedad no serán cobrables y el 4% de las cuentas por cobrar con al menos 30 días de antigüedad serán incobrables.
Por lo tanto, la compañía informará una asignación y un gasto por deudas incobrables de $ 1, 900 (($ 70, 000 * 1%) + ($ 30, 000 * 4%)). Si el próximo período contable da como resultado una estimación estimada de $ 2, 500 en base a las cuentas por cobrar pendientes, solo $ 600 ($ 2, 500 - $ 1, 900) serán el gasto por deudas incobrables en el segundo período.
Porcentaje del método de venta
El método de ventas aplica un porcentaje fijo al monto total de ventas en dólares para el período. Por ejemplo, según la experiencia previa, una empresa puede esperar que el 3% de las ventas netas no sean cobrables. Si las ventas netas totales para el período son de $ 100, 000, la compañía establece una provisión para cuentas de cobro dudoso por $ 3, 000 y simultáneamente informa $ 3, 000 en gastos por deudas incobrables. Si el siguiente período contable resulta en ventas netas de $ 80, 000, se reportan $ 2, 400 adicionales en la provisión para cuentas de cobro dudoso, y $ 2, 400 se registran en el segundo período en gastos por morosidad. El saldo agregado en la provisión para cuentas de cobro dudoso después de estos dos períodos es de $ 5, 400.
Consideraciones Especiales
El Servicio de Impuestos Internos (IRS, por sus siglas en inglés) permite a las empresas cancelar las deudas incobrables en el Formulario 1040, Anexo C, si previamente han sido declaradas como ingresos. La deuda incobrable puede incluir préstamos a clientes y proveedores, ventas a crédito a clientes y garantías de préstamos comerciales. Sin embargo, las deudas incobrables deducibles generalmente no incluyen alquileres, salarios o tarifas impagos.
Por ejemplo, un distribuidor de alimentos que entrega un envío de alimentos a un restaurante a crédito en diciembre registrará la venta como ingreso en su declaración de impuestos de ese año. Pero si el restaurante cierra en enero y no paga la factura, el distribuidor de alimentos puede cancelar la factura impaga como una deuda incobrable en su declaración de impuestos al año siguiente.
Las personas también pueden deducir una deuda incobrable de sus ingresos imponibles, si previamente incluyeron el monto en sus ingresos o prestaron efectivo y pueden demostrar que tenían la intención de hacer un préstamo al momento de la transacción y no un regalo. El IRS clasifica las deudas incobrables no comerciales como pérdidas de capital a corto plazo.
