¿Qué es una corporación extranjera controlada (CFC)?
Una corporación extranjera controlada (CFC) es una entidad corporativa que está registrada y realiza negocios en una jurisdicción o país diferente de la residencia de los propietarios controladores. El control de la compañía extranjera se define, en los Estados Unidos, de acuerdo con el porcentaje de acciones que son propiedad de ciudadanos estadounidenses.
Las leyes de corporaciones extranjeras controladas (CFC) trabajan junto con los tratados fiscales para dictar cómo los contribuyentes declaran sus ganancias extranjeras. Un CFC es ventajoso para las empresas cuando el costo de establecer un negocio, sucursales extranjeras o sociedades en un país extranjero es menor incluso después de las implicaciones fiscales, o cuando la exposición global podría ayudar al crecimiento del negocio.
Comprender las corporaciones extranjeras controladas (CFC)
La estructura CFC se creó para ayudar a prevenir la evasión fiscal, lo que se hizo mediante la creación de compañías offshore en jurisdicciones con poco o ningún impuesto, como las Bermudas y las Islas Caimán, históricamente. Cada país tiene sus propias leyes de CFC, pero la mayoría son similares en el sentido de que tienden a apuntar a individuos sobre corporaciones multinacionales cuando se trata de cómo se gravan.
Por esta razón, tener una compañía que califique como independiente la eximirá de las regulaciones de CFC. Los principales países, que cumplen con las normas de CFC, incluyen Estados Unidos, Reino Unido, Alemania, Japón, Australia, Nueva Zelanda, Brasil, Suecia y Rusia (desde 2015).
Una empresa que se considera independiente está exenta de las regulaciones de CFC.
Los países difieren en cómo definen la independencia de una empresa. La determinación puede basarse en cuántas personas tienen una participación mayoritaria en la empresa, así como en el porcentaje que controlan. Por ejemplo, los mínimos pueden variar de menos de 10 a más de 100 personas, o el 50% de las acciones con derecho a voto, o el 10% del total de acciones en circulación.
Un informe del Instituto de Impuestos y Política Económica destaca cómo 366 de las 500 empresas más grandes de los Estados Unidos mantienen casi 9.800 subsidiarias de paraísos fiscales en todo el mundo. Estas subsidiarias tienen más de $ 2.6 billones en ganancias. Las empresas que encabezan la lista incluyen:
- Apple Goldman Sachs Morgan Stanley Thermo Fisher Scientific Banco de Nueva York Mellon
Específicamente, se citó a Apple por haber reservado $ 246 mil millones, evitando $ 76.7 mil millones durante el proceso. Las tres filiales fiscales de Apple tienen su sede en Irlanda. Esta cifra es en realidad significativamente menor que muchas otras corporaciones multinacionales con sede en los Estados Unidos.
Para llevar clave
- Una corporación extranjera controlada (CFC) es una entidad corporativa que está registrada y realiza negocios en una jurisdicción o país diferente de la residencia de los propietarios controladores. Un CFC es ventajoso para las empresas cuando el costo de establecer un negocio en un país extranjero es más bajo que su jurisdicción de origen.
Consideraciones Especiales
Para ser considerada una corporación extranjera controlada en los EE. UU., Más del 50% del voto o valor debe ser propiedad de accionistas estadounidenses, que también deben poseer al menos el 10% de la compañía. Los accionistas estadounidenses de CFC están sujetos a reglas específicas contra el aplazamiento bajo el código tributario estadounidense, que puede requerir que un accionista estadounidense de un CFC informe y pague impuestos estadounidenses sobre las ganancias no distribuidas de la corporación extranjera.
Estas reglas han estado vigentes desde diciembre de 2017. Antes de esta fecha, no había atribución a la baja y propiedad constructiva de acciones de corporaciones extranjeras de una persona extranjera a una corporación estadounidense, sociedad estadounidense o fideicomiso estadounidense.
Los accionistas estadounidenses con intereses de control en corporaciones extranjeras deben informar su participación en los ingresos de un CFC y su participación en las ganancias y ganancias de ese CFC, que se invierten en propiedades de los Estados Unidos.
