La propiedad depreciable es cualquier activo que es elegible para el tratamiento de depreciación de acuerdo con las reglas del Servicio de Impuestos Internos (IRS). Los bienes depreciables pueden incluir vehículos, bienes inmuebles (excepto terrenos), computadoras y equipo de oficina, maquinaria y equipo pesado. Los elementos de propiedades depreciables son activos a largo plazo.
Desglose de bienes depreciables
La Publicación 946 del IRS, "Cómo depreciar la propiedad", define una propiedad depreciable. Según la publicación, para ser depreciable, la propiedad debe cumplir con todos los siguientes requisitos:
- Debe ser una propiedad de su propiedad. Debe usarse en su negocio o actividad generadora de ingresos. Debe tener una vida útil determinable. Se debe esperar que dure más de un año.
Las propiedades, planta y equipo (PP&E) son activos depreciables, al igual que ciertas propiedades intangibles como patentes, derechos de autor y software de computadora. Sin embargo, la Publicación 535 del IRS también enumera las patentes y los derechos de autor como intangibles que deben amortizarse en lugar de amortizarse. Si estos intangibles se amortizan o deprecian generalmente depende de la caracterización de su vida útil.
Ejemplo de propiedad depreciable
PepsiCo Inc. enumera terrenos, edificios y mejoras, maquinaria y equipo (incluyendo flota y software), y construcción en progreso bajo su cuenta PP&E. La vida útil promedio de la depreciación lineal para edificios y mejoras es de 15 a 44 años, y de 5 a 15 años para maquinaria y equipo. La tierra no es propiedad depreciable. En el año fiscal 2017, la compañía registró $ 2.2 mil millones en gastos depreciados y tuvo $ 21.9 mil millones en depreciación acumulada. Ninguno de sus activos intangibles fue depreciado.
Métodos comunes de depreciación
Los dos métodos comunes de depreciación son lineales y acelerados. La depreciación lineal, el método más popular, genera un gasto constante cada año, mientras que la depreciación acelerada anticipa el gasto en los primeros años. Algunas compañías eligen el método acelerado para proteger más ingresos de los impuestos, aunque sus ganancias netas reportadas serán menores en años anteriores. Esto se revertirá en los años posteriores, ya que se registran menos gastos de depreciación.
