¿Qué es la deducción de dividendos recibidos (DRD)?
La deducción por dividendos recibidos (DRD) es una deducción de impuestos federales en los Estados Unidos que se otorga a ciertas corporaciones que obtienen dividendos de entidades relacionadas. El monto del dividendo que una compañía puede deducir de su impuesto sobre la renta está vinculado a la cantidad de propiedad que la compañía tiene en la compañía que paga dividendos. Sin embargo, hay criterios que deben cumplirse para calificar para un DRD.
Para llevar clave
- La deducción por dividendos recibidos (DRD) se aplica a ciertas corporaciones que reciben dividendos de entidades relacionadas y alivia las posibles consecuencias de la triple imposición. Hay tres niveles de posibles deducciones, que van desde una deducción del 70% del dividendo recibido hasta el 100%. Pero hay varias reglas que deben seguirse para que los accionistas corporativos tengan derecho al DRD.
Cómo funciona la deducción de dividendos recibidos (DRD)
La deducción de dividendos recibidos permite que una compañía que recibe un dividendo de otra compañía deduzca ese dividendo de sus ingresos y reduzca su impuesto sobre la renta en consecuencia. Sin embargo, se aplican varias reglas técnicas que deben seguirse para que los accionistas corporativos tengan derecho al DRD. La cantidad de DRD que una empresa puede reclamar depende de su porcentaje de propiedad de la empresa que paga el dividendo.
Hay tres niveles de posibles deducciones. Primero, la regla general establece que el DRD es igual al 70% del dividendo recibido. En segundo lugar, si la compañía que recibe el dividendo posee más del 20% pero menos del 80% de la compañía que paga el dividendo, el DRD equivale al 80% del dividendo recibido. Finalmente, si la compañía que recibe el dividendo posee más del 80% de la compañía que paga el dividendo, el DRD equivale al 100% del dividendo.
La deducción recibida busca aliviar las posibles consecuencias de la triple imposición. La triple imposición ocurre cuando los mismos ingresos se gravan en manos de la compañía que paga el dividendo, luego en las manos de la compañía que recibe el dividendo, y nuevamente cuando el accionista final recibe, a su vez, un dividendo.
Para recibir el dividendo para reclamar el DRD, la compañía debe haber sido propietaria de las acciones de la compañía que pagó el dividendo durante al menos 45 días antes del pago del dividendo.
Consideraciones Especiales
Tenga en cuenta que una limitación de ingresos imponibles también se aplica a las estipulaciones de DRD. Esta regla afecta los dividendos recibidos de compañías en las cuales el beneficiario tiene menos del 80% de propiedad. La regla se aplica si la cifra de ingresos imponibles de la empresa que recibe dividendos es inferior a lo que sería el DRD de lo contrario. En otras palabras, el DRD no puede crear una pérdida operativa para la empresa.
En el caso de que se cumpla la limitación de ingresos imponibles, el DRD es igual al porcentaje (70% u 80% dependiendo de la propiedad, como se establece anteriormente) de los ingresos imponibles. Sin embargo, la limitación de ingresos imponibles no se aplica si la empresa que recibe dividendos tiene una pérdida operativa neta.
Ejemplo de una deducción de dividendos recibidos (DRD)
Suponga que ABC Inc. posee el 60% de su afiliado, DEF Inc. ABC tiene un ingreso imponible de $ 10, 000 y un dividendo de $ 9, 000 de DEF. Por lo tanto, tendría derecho a un DRD de $ 7, 200, o el 80% de $ 9, 000.
Sin embargo, si el ingreso de ABC fue de $ 9, 000 y recibió un dividendo de $ 11, 000, entonces se aplicaría la regla de limitación de ingresos. Fundamentalmente, a la luz de su 60% de propiedad, ABC debería haber tenido derecho a un DRD igual a $ 12, 000 * 80%, o $ 9, 600. Sin embargo, el DRD está limitado al 80% de los ingresos imponibles de ABC, o $ 7, 200 ($ 9, 000 * 80%), ya que el DRD crearía una pérdida para la compañía.
