Tabla de contenido
- Cambios bajo la reforma tributaria
- Lo que esto significa para ti
- Considere estos problemas
- Una estrategia para proteger a un cónyuge
- Desheredación accidental
- La opción de seguro de vida
- La línea de fondo
En diciembre de 2017, el presidente Donald Trump firmó una nueva ley de impuestos. Conocida anteriormente como la "Ley de recortes de impuestos y empleos", la reforma tendrá impactos de largo alcance en muchas áreas de la planificación fiscal y financiera. Un área importante de impacto es la planificación patrimonial.
Cambios bajo la reforma tributaria
La legislación de reforma tributaria aumentó la exención del impuesto a la herencia a $ 11.18 millones por persona y $ 23.36 millones por pareja casada para 2018. Ese fue un aumento significativo sobre los límites anteriores. La exención del impuesto sobre el patrimonio para un individuo es de $ 11.58 millones en 2020, según el IRS. Esto elimina cualquier impuesto federal sobre el patrimonio sobre los montos por debajo de esos límites otorgados a los herederos durante su vida o dejados a su muerte.
La nueva legislación elimina efectivamente el impuesto federal sobre el patrimonio para todas las personas, excepto las más ricas. Vale la pena señalar una advertencia: como con la mayoría de las disposiciones de la Ley, estas reglas expirarán a fines de 2025. En ese momento, los montos de exención volverán a los niveles anteriores, ajustados por inflación.
La exención de la tasa del impuesto de salto de generación (GST) también aumentó a la misma cantidad que la anterior para individuos y parejas casadas. Este aumento también expira a finales de 2025.
Finalmente, se ha cambiado el método utilizado para calcular la inflación en estas exenciones y otras áreas relacionadas. Ahora, en lugar del índice tradicional de precios al consumidor, que se usaba anteriormente, la inflación y las exenciones se calcularán con base en el IPC encadenado, una medida modificada de la inflación que se ajusta al "sesgo de situación" o explica los cambios en los comportamientos de compra de los consumidores.. El IPC encadenado generalmente produce una tasa de inflación más baja.
Lo que esto significa para ti
El aumento temporal de las exenciones para el impuesto federal sobre el patrimonio y el GST significa que hasta finales de 2025 (a menos que el Congreso derogue o extienda estas reglas), muchos podrán regalar más de su patrimonio a sus herederos sin pagar impuestos sobre el patrimonio. Para los beneficiarios, la nueva ley tiene beneficios obvios, pero su introducción no elimina la necesidad de planificación patrimonial y fiscal.
Considere estos problemas
La reforma tributaria más reciente no derogó el impuesto al patrimonio para aquellos estados que evalúan uno. Si vive en uno de los siguientes estados, sus activos seguirán estando sujetos al nivel apropiado de cualquier impuesto a la herencia impuesto por el estado:
- ConnecticutDelawareDistrito de ColumbiaHawáiIllinoisMaineMarylandMassachusettsMinnesotaNueva YorkOregonRhode IslandVermontWashington
Además, con muchos estados que enfrentan desafíos fiscales sustanciales, no está más allá del alcance de la posibilidad de que algunos estados que actualmente no tienen un impuesto a la herencia puedan considerar la promulgación de uno en el futuro.
Las personas que enfrentan impuestos a la herencia a nivel estatal deben considerar tácticas como un descargo de responsabilidad y un fideicomiso de derivación, o un fideicomiso de propiedad de interés terminable calificado (QTIP), los cuales permiten un cierto grado de flexibilidad en la asignación de los activos en su patrimonio, en orden para minimizar el impacto de los impuestos en su patrimonio.
Con el aumento de los límites de exención, los obsequios de por vida de bienes patrimoniales se pueden hacer sin preocuparse de activar los impuestos federales sobre obsequios y sucesiones, excepto para aquellos con sucesiones que excedan los montos de exención. El obsequio también se puede hacer con el objetivo de cambiar los activos que probablemente experimenten altos niveles de apreciación. Esto puede proteger la apreciación de esos activos de futuros impuestos sobre el patrimonio en su patrimonio una vez que los límites de exención actuales expiren después de 2025.
Vale la pena señalar que los obsequios de por vida no tienen derecho a un aumento en el costo como con los activos transferidos a los herederos después de su muerte. Esto significa que antes de regalar activos apreciados, como acciones, asegúrese de considerar el impacto fiscal sobre el destinatario del regalo.
Una estrategia para proteger a un cónyuge
Una táctica a considerar en algunos casos es la confianza de acceso de por vida conyugal (SLAT). El SLAT es un fideicomiso irrevocable que elimina los activos del patrimonio de un individuo, pero transfiere los activos a un fideicomiso irrevocable para el beneficio de su cónyuge. El beneficio es que esos activos están fuera del patrimonio del individuo, lo que les permite aprovechar la exención del impuesto al patrimonio incrementada antes de la fecha límite de 2025, mientras conservan un cierto grado de control sobre esos activos a través de su cónyuge durante su vida.
Los SLAT tienen desventajas. Si la pareja se divorcia, el concesionario no tiene derecho a reclamar los activos en el SLAT. También es fundamental asegurarse de que, si ambos cónyuges usan un SLAT, los fideicomisos no son idénticos. Esto ayuda a evitar el riesgo de que los fideicomisos se consideren sustancialmente idénticos, en violación de la "doctrina de confianza recíproca" que podría invalidar la confianza.
Desheredación accidental
Una posible consecuencia involuntaria de los límites de exención más altos es que algunos herederos pueden ser desheredados involuntariamente. Muchos planes patrimoniales están configurados para usar un fideicomiso de derivación, que ordena al administrador que use cualquier monto restante de exención de impuestos patrimoniales para financiar el fideicomiso de derivación. Esto se haría antes de distribuir los activos restantes en el patrimonio a los herederos previstos. El tamaño de la confianza de derivación en un caso como este podría causar que algunos herederos sean desheredados involuntariamente. Aquellos con este tipo de disposición deben revisar sus documentos de planificación patrimonial.
La opción de seguro de vida
Las pólizas de seguro de vida han sido una forma popular de ayudar a los herederos a cubrir los impuestos a la herencia que se deban en conjunción con una gran sucesión que exceda los límites de exención. Con el aumento de la exención, la prevalencia de estas exenciones puede disminuir. Estas políticas ahora pueden servir como un respaldo para el patrimonio, permitiendo a los otorgantes pasar activos de manera eficiente con los impuestos y proporcionando liquidez en los casos en que algunos de los activos del patrimonio no sean líquidos, como bienes raíces o un interés en un negocio.
La línea de fondo
La reforma fiscal ha resultado en muchos cambios para los contribuyentes a partir de la temporada de impuestos 2018. La planificación patrimonial es un área que se ha visto afectada, pero, como la mayoría de la legislación de reforma fiscal, el impacto es temporal y se revertirá en gran medida a las normas anteriores después de 2025.
Especialmente para aquellos con propiedades más grandes, es aconsejable revisar sus documentos actuales de planificación patrimonial para asegurarse de que sigan haciendo lo que usted pretendía que hicieran y para asegurarse de que está aprovechando al máximo cualquier oportunidad bajo la reforma tributaria.
