El proyecto de ley de impuestos que Donald Trump promulgó a fines de diciembre representa los cambios más importantes al código tributario federal en 30 años, pero el Congreso dejó pasar la oportunidad de aclarar asuntos para inversores, comerciantes, emisores y mineros de criptomonedas. La comunidad se queda con una serie de preguntas y ambigüedades; pero aunque la factura de impuestos no aborda directamente las criptomonedas como bitcoin, ether y los tokens emitidos a través de las ICO, sí las impacta indirectamente.
Son especialmente importantes los cambios a seis disposiciones en el código tributario: intercambios similares, retenciones de pérdidas, la tasa del impuesto corporativo, la deducción de intereses comerciales, deducciones personales misceláneas y el tratamiento de negocios de transferencia. (Véase también, Reforma fiscal de Trump ) .
Intercambios similares
Google "factura de impuestos de bitcoin" o alguna variación, y la mayoría de los resultados se centrarán en la sección 1031 del código tributario, que permite diferir los impuestos sobre las ganancias de capital para ciertos intercambios de propiedad "similares" por otra propiedad similar. La disposición se concibió originalmente como un descanso para los agricultores que intercambiaban ganado, pero llegó a utilizarse para el comercio de bienes raíces comerciales, arte y aviones, y criptomonedas.
Según tres abogados contactados por Investopedia, al menos algunos inversores en criptomonedas consideran que la venta de bitcoin por éter, por ejemplo, es un intercambio similar que está exento de impuestos sobre las ganancias de capital. Sin embargo, ninguno de los abogados con los que hablamos está convencido: los contribuyentes que tratan los intercambios cripto por cripto como similares están "tomando el riesgo de que si fueran auditados, el IRS no estaría de acuerdo", dice Jeremy Naylor, socio de Cooley LLP. Bajo la nueva ley, continúa, "está claro ahora que no se puede hacer eso". La exención que la sección 1031 aplicó anteriormente a "propiedad de tipo similar" solo se aplica a "propiedad real de tipo similar" según la nueva ley, lo que significa que las criptomonedas definitivamente no califican.
Los inversores que consideren aprovechar este descanso para el año fiscal 2017 deberían sopesar los riesgos. Matthew Gertler, analista senior y asesor de Digital Asset Research, dice: "Los intercambios de tipo similar nunca fueron una cosa para la criptografía", y agregó que "la mayoría de los artículos que he leído que respaldan que se aplican intercambios de tipo similar no fueron escritos por abogados o contadores ". El intercambio de una acción por otra no califica para el descanso, señala, ni el oro por la plata, "así que quiero saber por qué el comercio de una criptomoneda por la otra constituye el mismo tipo de propiedad".
Carrybacks de pérdida
Un segundo cambio en el código tributario afecta a las empresas en el espacio de la criptomoneda, como las que recaudan dinero mediante la emisión de tokens a través de ofertas iniciales de monedas (ICO) o un método similar de recaudación de fondos conocido como SAFT. De acuerdo con la antigua ley fiscal, las pérdidas comerciales podrían ser retrasadas dos años, una bendición para las compañías que recaudan dinero en una venta de tokens un año, y luego experimentan pérdidas operativas en los años siguientes. La nueva ley elimina los remanentes de pérdidas.
"Algunas personas que realizan ICO y recaudan dinero vendiendo tokens suponían que podrían usar las pérdidas para compensar los ingresos en 2017", dice Naylor. "Ese beneficio ya no existe".
Tasas de impuestos corporativos
La disposición central de la nueva ley tributaria es un fuerte recorte en la tasa impositiva corporativa máxima del 35% al 21%. Las ganancias de capital a corto plazo se gravan como ingreso ordinario, a tasas marginales que van del 10% al 37% en virtud de la nueva ley en 2018. Las ganancias de capital a largo plazo (ganancias de la venta de activos mantenidos durante al menos un año) están gravadas como máximo tasa del 20%. Para los comerciantes que poseen criptomonedas por períodos más cortos, por lo tanto, la nueva tasa corporativa podría representar una oportunidad.
"Nunca sugeriríamos que alguien tome sus actividades personales e incorpore ciegamente", dice Evan Fox, gerente del departamento de impuestos de Berdon LLP, pero "hay algunos escenarios, y esto debería ser analizado por asesores fiscales y contadores - donde podría tener sentido que un individuo forme una corporación para realizar sus operaciones de cifrado ". (Véase también, Cómo le afecta la factura de impuestos del Partido Republicano ) .
Deducción de paso
La introducción de una nueva deducción para las entidades de transferencia, que permite pagar los ingresos del negocio a través de declaraciones de impuestos personales, también podría representar una oportunidad. Gertler, Naylor y Fox destacaron que los comerciantes de criptomonedas no son elegibles para esta deducción, pero Fox cree que la deducción de transferencia podría ser interesante para los mineros. (Ver también, ¿Qué es la minería de Bitcoin? )
La nueva ley permite una deducción de hasta el 20% de los ingresos de transferencia, limitada al 50% de los salarios pagados por la entidad o al 25% de los salarios más el 2.5% de la base no ajustada de la propiedad de la entidad. La minería es un negocio extremadamente intensivo en capital, que requiere la compra de grandes conjuntos de ASIC, el hardware especializado utilizado para llevar a cabo las funciones hash involucradas en la prueba de trabajo, y para las organizaciones particularmente grandes, los empleados para mantenerlos.
Otra ventaja para los mineros, agrega Fox, es el gasto inmediato por nuevos equipos durante cinco años.
Deducción de intereses comerciales
La nueva ley no solo da, sino que quita. La deducción de intereses comerciales, anteriormente ilimitada, se limitará al 30% de las ganancias ajustadas (Ebitda durante cuatro años, luego Ebit). "Parece que muchos clientes están tropezando" ese límite, dice Fox, "y tienen una no deducibilidad de intereses". Los mineros en particular parecen estar tomando el tipo de apalancamiento que se encuentra dentro del límite. El nuevo límite no se aplica al interés personal, señala, por lo que no se aplicará a "las personas que hipotecan sus casas para comprar bitcoin". Esa es "probablemente una mala idea", agrega. (Sí, probablemente lo sea).
Deducciones personales misceláneas
Finalmente, las personas deben tener en cuenta que la nueva ley eliminó una serie de deducciones del 2%, que los contribuyentes que detallan pueden reclamar sobre los montos por los que ciertos gastos exceden el 2% del ingreso bruto ajustado. "Especialmente en el mundo de las criptomonedas, las personas viajan mucho para ver diferentes compañías, van a conferencias, compran computadoras segregadas, compran billeteras frías", dice Fox. "Los gastos pueden llegar a los miles y miles de dólares, y ahora esos son esencialmente irrelevantes para fines fiscales".
Esperando las reglas
Naylor advierte que "mucho de esto no estará claro hasta que obtengamos regulaciones que implementen la ley", una advertencia que hizo eco Fox. Los inversores, comerciantes, mineros y el resto de la comunidad criptográfica deben ser cautelosos hasta que el IRS haya desarrollado la legislación (sin embargo, debido a la escasez de fondos y personal en la agencia, esto podría llevar varios meses). Y, por supuesto, los contribuyentes deben buscar asesoramiento profesional antes de tomar decisiones basadas en los cambios a la legislación fiscal. (Véase también, The Investopedia Tax Center ) .
