Las asociaciones no pagan impuestos sobre sus ganancias; sus socios lo hacen. Las asociaciones son entidades de transferencia que informan sus ingresos, deducciones, créditos y otros elementos a los socios para que los socios puedan ingresar su parte de esta información en sus declaraciones de impuestos personales.
La sociedad, así como una entidad tratada como una sociedad a efectos del impuesto federal sobre la renta, utiliza el Formulario 1065, Declaración de ingresos de la sociedad de los Estados Unidos, para enumerar esta información. Se asigna una asignación de los artículos a cada socio en un Anexo K-1, Participación de ingresos del socio, Deducciones, Créditos, etc., en función de sus intereses de propiedad.
Lo que informa el formulario
El formulario 1065 es una declaración de cinco páginas.
Página uno: La información básica sobre la sociedad (su nombre, dirección, número de identificación del empleador, actividad comercial, fecha en que comenzó el negocio) se muestra en la parte superior del formulario. Luego, la asociación indica si la declaración es especial (por ejemplo, modificada, final, que refleja el cambio de nombre o dirección), el método de contabilidad y el número de Anexo K-1 que se adjuntan.
La sección de ingresos enumera varias partidas de ingresos del comercio o negocio de la sociedad, como los ingresos brutos de las ventas y la ganancia o pérdida neta de la venta de activos comerciales (una cifra que se toma del Formulario 4797). Algunos artículos requieren un tratamiento especial en los rendimientos propios de los accionistas (socios); estos se mencionan como elementos declarados por separado y no aparecen en la página uno del Formulario 1040. Por ejemplo, debido a las reglas especiales para los ingresos y deducciones inmobiliarias de alquiler, no verá una entrada de estos alquileres en la sección de ingresos de Formulario 1065 de devolución.
Del mismo modo, aunque algunas de las deducciones comerciales o comerciales de una asociación se enumeran en la página uno del Formulario 1065, algunas se informan en otros lugares (por ejemplo, contribuciones caritativas, deducción de la Sec. 179) para que los socios puedan aplicar sus propias limitaciones para estas cancelaciones. Las deducciones en la página uno del Formulario 1065 incluyen sueldos y salarios a los empleados (pero los socios no son empleados, por lo que los pagos a ellos no se enumeran aquí); se enumeran todos los pagos garantizados a socios.
La diferencia entre el ingreso total de la sociedad y sus deducciones totales es la ganancia o pérdida de ingresos comerciales ordinarios. Este importe neto, junto con otros elementos, se asigna a los socios.
La parte inferior de la primera página se usa para firmar y fechar el formulario si la declaración se presenta en papel (las firmas electrónicas se usan para las declaraciones presentadas electrónicamente) y se anota información sobre un preparador pagado, si corresponde.
Páginas dos y tres: Anexo B, Otra información, es una serie de preguntas de sí a no sobre la asociación. Por ejemplo, marque la casilla de la pregunta uno con respecto al tipo de sociedad u otra entidad que presenta la declaración, como una compañía de responsabilidad limitada (LLC) con dos o más socios y una sociedad de responsabilidad limitada (LLP). El Anexo B también se utiliza para proporcionar información sobre el Socio de Asuntos Fiscales, alguien designado por la asociación para firmar la declaración e interactuar con el IRS en asuntos relacionados con la declaración. (Si hay más de 10 socios, se deben realizar auditorías a nivel de asociación para evitarle al IRS el problema de auditar a cada socio individual sobre el tratamiento de un elemento de asociación).
Página cuatro: el Anexo K enumera la distribución distributiva de artículos de los socios. Es a partir de este calendario que se hacen asignaciones a socios individuales de cada uno de estos elementos; los montos asignados se informan en el Anexo K-1, que tiene secciones para:
- deducciones de ingresos (pérdidas) créditos de autoempleo transacciones extranjeras alternativas de impuestos mínimos alternativos otra información
Página cinco: Esta página está compuesta por varios horarios diferentes:
El análisis del Anexo K del ingreso (pérdida) neto es un desglose del ingreso o pérdida de acuerdo con la naturaleza de la sociedad (corporativo, individual (activo), individual (pasivo), etc.). Segrega aún más los ingresos y pérdidas entre socios generales y socios limitados.
El Anexo L es el balance general. Sus entradas para activos y pasivos se rellenan de acuerdo con los libros de la sociedad. Al igual que con cualquier balance general, la diferencia entre los activos y los pasivos refleja efectivamente las cuentas de capital del socio (es decir, la equidad en la sociedad).
El Anexo M-1 es una conciliación de ingresos o pérdidas por libros, con ingresos o pérdidas por devolución. Debido a que las reglas tributarias no necesariamente siguen la realidad económica de las actividades de asociación, esta reconciliación es necesaria. Por ejemplo, si bien una sociedad puede deducir el costo total de la comida y el entretenimiento en sus libros, a efectos fiscales, solo el 50% de estos costos son deducibles; La conciliación se realiza en el Anexo M-1.
El Anexo M-2 es un análisis de las cuentas de capital de los socios. Este interés patrimonial se ajusta cada año para reflejar las contribuciones hechas por los socios, las ganancias o pérdidas de la sociedad, las distribuciones de la sociedad a los socios y otras actividades.
Nota: El Anexo M-3, que es una declaración requerida solo para sociedades grandes ($ 50 millones o más en activos totales), no forma parte de las cinco páginas del Formulario 1065. Si se requiere una asociación para adjuntar este calendario a la devolución se anota en la línea J en la página uno de la declaración.
Horario K-1
Como se explicó anteriormente, este formulario asigna elementos de asociación, así como elementos declarados por separado a los accionistas para que puedan informar sobre sus declaraciones personales. La página dos de este cronograma dirige a los socios que son individuos que presentan el Formulario 1040 dónde informar los artículos. Por ejemplo, la participación de un socio en las ganancias o pérdidas (el ingreso o la pérdida ordinaria de la página uno del Formulario 1065) se informa en el Anexo E del Formulario 1040 de un individuo. La participación de un socio en las ganancias netas de capital a largo plazo se informa en el Anexo D de Formulario 1040 (y puede que tenga que ser ingresado en el Formulario 8949 también).
Archivar el regreso
El Formulario 1065 tiene una fecha de vencimiento el día 15 del tercer mes posterior al final del año fiscal de la entidad. 15 de marzo para una entidad de año calendario. Actualmente, una sociedad puede obtener una extensión automática de presentación de seis meses hasta el 15 de septiembre. Las sociedades que no presenten sus declaraciones a tiempo están sujetas a una multa de $ 195 por socio por cada mes que retrasen.
(Para obtener más información sobre las asociaciones, consulte: ¿Cómo se toman las decisiones comerciales en una asociación? Y Socio silencioso vs. Socio general: ¿Cuál es la diferencia?)
La línea de fondo
Aunque no se adeudan impuestos en una declaración de sociedad, es una información vital que el IRS debe usar para verificar que los socios paguen sus impuestos sobre los artículos de la sociedad. Completar el formulario puede ser confuso y complejo, por lo que es recomendable trabajar con un profesional experto en impuestos.
