¿Qué es un dividendo calificado?
Un dividendo calificado es un dividendo que corresponde a tasas impositivas sobre ganancias de capital que son más bajas que las tasas impositivas sobre los dividendos no calificados u ordinarios. Las tasas impositivas de dividendos para dividendos ordinarios (generalmente las que se pagan de las acciones más comunes o preferidas) son las mismas que las tasas impositivas federales estándar, o del 10% al 37% para el año fiscal más reciente. En comparación, los dividendos calificados se gravan como ganancias de capital a tasas del 20%, 15% o 0%, según el tramo impositivo. Debido a esta discrepancia en la tasa, la diferencia entre los dividendos ordinarios y los calificados puede ser sustancial cuando se trata de pagar impuestos.
Para calificar para las tasas impositivas máximas de 0%, 15% o 20% que se aplican a las ganancias de capital a largo plazo, los dividendos calificados deben cumplir con los siguientes requisitos, según lo establecido por el Servicio de Impuestos Internos (IRS):
- El dividendo debe haber sido pagado por una compañía estadounidense o una compañía extranjera que califique. Los dividendos no figuran en el IRS como aquellos que no califican. Se ha cumplido el período de tenencia de dividendos requerido.
Comprender los dividendos calificados
Los dividendos regulares se clasifican como calificados u ordinarios, cada uno con diferentes implicaciones fiscales que afectan el rendimiento neto de un inversor. La tasa impositiva sobre los dividendos calificados para los inversores que tienen ingresos ordinarios gravados al 10% o 12% es 0%. Aquellos que pagan tasas de impuesto sobre la renta superiores al 12% y hasta el 35% (para ingresos ordinarios de hasta $ 425, 800) tienen una tasa de impuesto del 15% sobre los dividendos calificados. La tasa de impuestos sobre dividendos calificados tiene un tope del 20%, que es para individuos en los tramos de impuestos del 35% o 37% y con ingresos ordinarios superiores a $ 425, 800. Estas tasas impositivas sobre las ganancias de capital a largo plazo están vigentes hasta el año calendario 2019. Tenga en cuenta también que existe un Impuesto Neto a la Inversión Neto (NIIT) de 3.8% adicional que es aplicable para individuos con ingresos brutos ajustados modificados que exceden $ 200, 000 o $ 250, 000 para contribuyentes casados que presentan sus impuestos conjuntamente.
Los dividendos calificados se enumeran en el cuadro 1b del Formulario 1099-DIV del IRS, un formulario de impuestos enviado a los inversores que reciben distribuciones durante el año calendario de cualquier tipo de inversión. El recuadro 1a en el formulario está reservado para dividendos ordinarios, que son el tipo más común de dividendos pagados a los inversores de una corporación o fondo mutuo, según el IRS.
Para llevar clave
- Un dividendo calificado se grava a la tasa del impuesto sobre las ganancias de capital, mientras que los dividendos ordinarios se gravan a las tasas impositivas federales estándar. Los dividendos calificados deben cumplir con los requisitos especiales establecidos por el IRS. La tasa impositiva máxima para los dividendos calificados es del 20%; para dividendos ordinarios para el año calendario 2019, es del 37%.
Ordinario vs. Dividendos calificados
Los dividendos calificados y no calificados pueden tener diferencias que parecen ser menores, pero tienen un impacto significativo en los rendimientos generales. En general, la mayoría de los dividendos regulares distribuidos por compañías en los Estados Unidos están calificados. La mayor diferencia entre los dividendos calificados y no calificados en cuanto a su impacto en el momento de los impuestos es la tasa a la que se gravan estos dividendos. Los dividendos no calificados se gravan a la tasa de impuesto sobre la renta normal de un individuo, en oposición a la tasa preferida para los dividendos calificados que se enumeran anteriormente. Esto significa que las personas que ocupen cualquier categoría impositiva verán una diferencia en sus tasas impositivas dependiendo de si tienen dividendos calificados u ordinarios.
Requisitos para dividendos calificados
Compañías extranjeras calificadas
Una corporación extranjera califica para el tratamiento fiscal especial si cumple con una de las siguientes tres condiciones: la empresa está constituida en posesión de los EE. UU., La corporación es elegible para los beneficios de un tratado integral de impuesto sobre la renta con los Estados Unidos o la acción está disponible negociables en un mercado de valores establecido en los Estados Unidos. Una corporación extranjera no está calificada si se considera una empresa de inversión extranjera pasiva.
Dividendos que no califican
Algunos dividendos están automáticamente exentos de consideración como dividendos calificados. Estos incluyen dividendos pagados por fideicomisos de inversión inmobiliaria (REIT), sociedades limitadas maestras (MLP), aquellas sobre opciones de acciones para empleados y aquellas sobre compañías exentas de impuestos. Los dividendos pagados de cuentas del mercado monetario, como depósitos en cajas de ahorro, cooperativas de crédito u otras instituciones financieras, no califican y deben declararse como ingresos por intereses. Los dividendos especiales por única vez tampoco están calificados. Por último, los dividendos calificados deben provenir de acciones que no están asociadas con cobertura, como las que se utilizan para ventas en corto, opciones de venta y opciones de compra. Las inversiones y distribuciones mencionadas están sujetas a la tasa del impuesto sobre la renta ordinaria.
El período de espera
El IRS requiere que los inversionistas mantengan acciones por un período mínimo de tiempo para beneficiarse de la tasa impositiva más baja sobre los dividendos calificados. Los inversores en acciones ordinarias deben mantener las acciones durante más de 60 días durante el período de 121 días que comienza 60 días antes de la fecha ex dividendo, o la fecha después de que se haya pagado el dividendo y después de la cual los nuevos compradores serían elegibles para recibir futuros dividendos Para las acciones preferidas, el período de tenencia es más de 90 días durante un período de 181 días que comienza 90 días antes de la fecha ex dividendo.
Para los fondos mutuos, los requisitos del período de tenencia son algo diferentes. En este caso, un fondo mutuo debe haber mantenido la garantía sin cobertura durante al menos 61 días del período de 121 días que comenzó al menos 60 días antes de la fecha ex dividendo de la garantía. Los inversores también deben haber mantenido la parte correspondiente del fondo mutuo durante el mismo período.
Ejemplo del mundo real
Debido a que los requisitos del período de tenencia pueden ser difíciles de evaluar, considere el siguiente ejemplo hipotético:
Un inversionista recibe dividendos calificados de las acciones del fondo mutuo X. Ese inversionista compró 1, 000 acciones del fondo X el 1 de mayo para el año fiscal en cuestión. Ese inversionista vendió 100 de esas acciones el 1 de junio, pero continuó manteniendo las 900 acciones restantes (sin cobertura). La fecha ex dividendo para el fondo en cuestión fue el 15 de mayo.
Dentro del período de 121 días, el inversor mantuvo 100 acciones durante 31 días (del 1 de mayo al 1 de junio) y las 900 acciones restantes durante al menos 61 días (del 1 de mayo al 1 de julio). Esto significa que los ingresos por dividendos obtenidos de las 900 acciones mantenidas durante al menos 61 días se considerarían ingresos por dividendos calificados, mientras que los ingresos obtenidos por las 100 acciones mantenidas por solo 31 días serían ingresos por dividendos no calificados. El inversor podría utilizar el dividendo calificado por precio de acción para calcular el monto del dividendo calificado real para fines de declaración de impuestos.
Lo que significa para los inversores
Para la mayoría de los inversores cotidianos, la cuestión de si un dividendo será calificado o no suele ser un problema. La razón de esto es que los dividendos más regulares de las corporaciones estadounidenses se consideran calificados. No obstante, particularmente para aquellos inversores enfocados en compañías extranjeras, REIT, MLP y otros tipos de vehículos de inversión indicados anteriormente, la diferencia entre la calificación y la alternativa puede ser significativa cuando llega el momento de calcular los impuestos.
Por otro lado, no hay mucho que un inversionista pueda hacer para influir en si los dividendos se considerarán calificados o no. La acción más importante que puede tomar un inversor es mantener las existencias durante el período mínimo de tenencia según lo estipulado por el tipo de existencias como se detalla anteriormente.
